Форма 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество»

.table-wrap { text-align: center; display: inline-block; background-color: #fff; padding: 2rem 2rem; color: #000; } @media screen and (max-width: 600px) { .table-wrap { overflow-y: scroll; } }

Форма 701.01 (приложение 86 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 (далее – Приказ № 39)) предназначена для исчисления земельного налога и налога на имущество по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода и при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода. Расчет составляется физическими и юридическими лицами, указанными в статьях 498 и 517 Налогового кодекса, в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01)» (приложение 55 к Приказу № 39 (далее – Правила)).

Налоговым периодом для исчисления, уплаты земельного налога и налога на имущество является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Налоговым периодом для исчисления налога на имущество для юридических лиц, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 3 статьи 517 Налогового кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду до момента окончания такого использования.

Земельный налог

В соответствии с пунктом 1 статьи 498 Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

- на праве собственности;

- на праве постоянного землепользования;

- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога.

На основании пункта 1 статьи 499 Налогового кодекса по земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.

Плательщиком земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания данного паевого инвестиционного фонда.

По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором финансового лизинга, плательщиком земельного налога является лизингополучатель.

Не являются плательщиками земельного налога лица, указанные в пункте 3 статьи 498 Налогового кодекса, а именно:

1) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) религиозные объединения.

Однако налогоплательщики, указанные в подпунктах 3) и 4), являются плательщиками налога по земельным участкам, переданным в пользование, доверительное управление или по договору имущественного найма (аренда).

Земельный налог исчисляется на основании:

- идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования;

- данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

В случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:

- актов государственных органов о предоставлении земельного участка – при предоставлении земельного участка из государственной собственности;

- гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством РК, – в остальных случаях.

Согласно статье 500 Налогового кодекса объектом налогообложения являются земельные участки (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля), за исключением:

- земельных участков общего пользования населенных пунктов;

- земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;

- земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства РК;

- земельных участков, приобретенных для содержания арендных домов;

- земельных участков, занятых зданиями, сооружениями, указанными в подпункте 6 пункта 3 статьи 519 Налогового кодекса.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Базовые налоговые ставки определены статьями 503–505 Налогового кодекса в зависимости от целевого назначения земли и принадлежности к следующим категориям:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли населенных пунктов;

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности), расположенные вне населенных пунктов;

- земли особо охраняемых природных территорий;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда.

Земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 505 Налогового кодекса, увеличенным в 10 раз.

Земли других категорий, выделенные под автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы, приведенной в статье 505 Налогового кодекса, увеличенным в 10 раз. При этом местным представительным органом определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога.

По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены ...