Форма 910.00 за 1 полугодие 2019 года: заполняем с экспертом

Индивидуальным предпринимателям (ИП), применяющим специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, необходимо представить отчетность за II полугодие 2019 года не позднее 15 февраля 2020 года. Заполним упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса на конкретном примере.

Исчисление налогов по упрощенной декларации

Согласно статье 680 Налогового кодекса, СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении СНР на основе упрощенной декларации.

При этом налогоплательщик, применяющий СНР для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по ИПН с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты (исчисление, удержание и перечисление).

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период (полугодие). В соответствии со статьей 683 Налогового кодекса сумма полученного дохода за полугодие для ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, не должна превысить 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2019 году – 60 695 950 тенге), а количество сотрудников – 30 человек.

На основании статьи 681 Налогового кодекса доход, полученный за полугодие, включает в себя:

– доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

– доход от списания обязательств;

– доход от уступки права требования;

– доход от осуществления совместной деятельности;

– присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

– суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

– излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

– доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

– возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

– расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

В соответствии со статьей 681 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на корректировку дохода в случае:

– полного или частичного возврата товаров;

– изменения условий сделки;

– изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

– скидки с цены, скидки с продаж;

– изменения суммы, подлежащей уплате в национальной валюте за реа­лизованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

– списания требования с ИП.

Согласно пункту 2 статьи 687 Налогового кодекса, сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 23 размеров МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода (в 2019 году – 58 075 тенге).

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи для осуществления такой корректировки при обязательном наличии подтверждающих первичных документов.

Также, согласно пункту 2-1 статьи 687 Налогового кодекса, сумма ИПН, исчисленного в упрощенной декларации за II полугодие календарного года, в котором налогоплательщик поставил на учет в налоговых органах контрольно-кассовую машину (ККМ) с функцией фиксации и передачи данных или трехкомпонентную интегрированную систему, подлежит корректировке данным налогоплательщиком в сторону уменьшения на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 % от исчисленной суммы налога за оба полугодия такого календарного года. Данное положение ...