Формирование финансовой отчетности в «1С:Предприятие 8.3 для Казахстана»

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации. Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, использование которых уменьшает риск искажения информации и произвольность.

Подсистема подготовки регламентированной отчетности в программе «1С:Предприятие для Казахстана» предназначена для формирования отчетов, формы и порядок представления которых утверждены законодательством, действующим в Республике Казахстан.

С помощью «1С:Предприятие» можно сформировать:

– формы финансовой отчетности;

– некоторые формы налоговой отчетности;

– некоторые формы статистической отчетности;

– различного рода справки.

Все перечисленные выше формы собраны в справочнике «Регламентированные отчеты» (раздела «Отчеты»). Внутри справочника отчеты объединены в группы по видам: финансовые, налоговые, статистические и прочие, а внутри каждой группы по отдельным формам отчетности. Каждый элемент справочника «Регламентированные отчеты» содержит ссылку на один из объектов конфигурации, реализующий функции того или иного регламентированного отчета. Возможности справочника позволяют добавлять в него внешние формы отчетов, разработанные с учетом потребностей отдельно взятой организации.

Рассмотрим порядок формирования финансовой отчетности в «1С:Предприятие» на примере данных учета ТОО «Пекарня»:

В таблице приведена оборотно-сальдовая ведомость ТОО «Пекарня» за 2025 год

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА (НСФО)

В соответствии с НСФО финансовая отчетность предприятия состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (НСФО)

Элементами бухгалтерского баланса, связанными с оценкой финансового положения организации, являются активы, обязательства и капитал. Форма бухгалтерского баланса утверждена приложением 3 к НСФО.

Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, поступают субъекту, например, когда актив:

- использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых субъектом;

- обменен на другие активы;

- использован для погашения обязательства или распределен среди собственников субъекта.

Урегулирование обязательства включает передачу субъектом ресурсов, содержащих экономические выгоды, с тем чтобы удовлетворить требование другой стороны, и осуществляется несколькими способами, например: выплатой денежных средств, передачей других активов, предоставлением услуг, заменой одного обязательства другим или переводом обязательства в капитал.

Обязательство погашается и другими средствами, такими, как отказ кредитора от своих прав или их утрата кредитором.

В случае, если в НСФО не прописан метод учета актива или обязательства, данный актив или обязательство учитывается по стоимости притока или оттока экономических выгод, величина которого надежно измерена. При переклассификации актива, например, из состава основных средств в запасы, первоначальной стоимостью является балансовая стоимость.

Ниже приведен схематический пример заполнения бухгалтерского баланса предприятия в соответствии с НСФО:

Пример 1

В строке «Наименование организации» указывают полное наименовании организации из справочника «Организации».

В строке «Вид деятельности организации» указывают наименование основного вида деятельности организации из справочника «Организации».

В строке «Среднегодовая численность работников» указывают размер среднесписочной численности работников на отчетную дату.

В строке «Юридический адрес организации» указывают юридический адрес организации.

Если регистры сведений заполнены правильно, то при формировании отчета в программе «1С:Предприятие» все вышеперечисленные строки будут заполнены автоматически.

В примере использованы следующие сокращения:

СНД (код счета) – сальдо начальное дебетовое по счету,

СКД (код счета) – сальдо конечное дебетовое по счету,

СНК (код счета) – сальдо начальное кредитовое по счету,

СКК (код счета) – сальдо конечное кредитовое по счету.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

по состоянию на 31 декабря 2025 года 

тенге

В строке «Руководитель» указывают ФИО руководителя организации из регистра сведений «Ответственные лица организаций».

В строке «Главный бухгалтер» указывают ФИО главного бухгалтера организации из регистра сведений «Ответственные лица организаций».

Для формирования бухгалтерского баланса следует зайти в справочник регламентированных отчетов и выбрать из списка бухгалтерский баланс (НСФО). В открывшемся окне нажать кнопку создать отчет.

Далее выбрать период (бухгалтерский баланс можно сформировать за месяц, квартал, год или за любой произвольный период) и нажать кнопку «Открыть».

В открывшемся окне следует выбрать единицу измерения (тенге, тыс. тенге, млн. тенге) и нажать кнопку «Заполнить». Если регистры сведений заполнены правильно, то форма отчета будет сформирована автоматически.

Составим бухгалтерский баланс ТОО «Пекарня» за 2025 год, используя приведенную выше схему заполнения:

Приложение 3 к Национальному
стандарту финансовой отчетности

Наименование организации ТОО «Пекарня»

Вид деятельности организации Производство прочих пищевых продуктов, не включенных в другие категории

Среднегодовая численность 36 человек

работников

Юридический адрес организации 050000, Республика Казахстан, г.Алматы, ул. Ташенова, дом № 18, корпус 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

по состоянию на 31 декабря 2025 года

тенге

Руководитель Басов Василий Иванович ____________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер  Петрова Татьяна Семеновна ___________________  

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

М.П.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности организации, являются доходы и расходы.

В отчете о прибылях и убытках раскрывается информация о доходах и расходах за период. Отчет о прибылях и убытках включает все статьи доходов и расходов организации, признанные за период. Если в отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущие периоды, то корректировка этих ошибок включается при определении прибыли или убытка за отчетный период.

Итоговая прибыль (итоговый убыток) определяется как разница между доходами и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом индивидуального предпринимателя, рассчитанными по ставке, определяемой налоговым законодательством РК на соответствующий отчетный период.

Ниже приведен схематический пример заполнения отчета о прибылях и убытках предприятия в соответствии с НСФО:

Пример 2

Строка 01 – Доход от реализации продукции и оказания услуг: заполняется как разница кредитового (далее – КО) и дебетового оборота (далее – ДО) по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами раздела 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

Строка 02 – Доходы от финансирования: заполняется как КО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами раздела 6100 «Доходы от финансирования».

Строка 03 – Прочие доходы: заполняется как КО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами раздела 6200 «Прочие доходы».

Строка 04 - Итого доходов равна сумме строк с 01 по 03.

Строка 05 – Расходы по реализованным товарам, работам и услугам: заполняется как ДО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами раздела 7000 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».

Строка 06 – Расходы, связанные с выплатой вознаграждения: заполняется как ДО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетом 7310 «Расходы по вознаграждениям».

Строка 07 – Амортизационные отчисления: заполняется как ДО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами 2420 «Амортизация основных средств» и 2770 «Амортизация права пользования нематериальным активом».

Строка 08 – Расходы на финансирование: заполняется как ДО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами раздела 7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде», 7330 «Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов», 7340 «Прочие расходы на финансирование».

Строка 09 – Прочие расходы: заполняется как ДО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами раздела 7400 «Прочие расходы».

Строка 10 – Итого расходов равна сумме строк с 04 по 10.

Строка 11 – Прибыль (убыток) до налогообложения, равна разнице строк 04 и 10.

Строка 12 – Расходы на налоги, заполняется как ДО по счету 5710 «Итоговая прибыль/итоговый убыток» в корреспонденции со счетами раздела 7700 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

Строка 13 – Чистая прибыль (убыток) за период, равна разнице строк 11 и 12.

Заполним отчет о прибылях и убытках ТОО «Пекарня» по состоянию на 31 декабря 2025 года, опираясь на приведенную выше схему:

Приложение 4 к Национальному
стандарту финансовой отчетности

Наименование организации ТОО «Пекарня»

Вид деятельности организации  Производство прочих пищевых продуктов, не включенных в другие категории

Среднегодовая численность 36 человек

работников

Юридический адрес организации 050000, Республика Казахстан, г.Алматы, ул. Ташенова, дом № 18, корпус 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
по состоянию на 31 декабря 2025 года

тенге

Руководитель Басов Василий Иванович ____________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер  Петрова Татьяна Семеновна ___________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

М. П.

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА (МСФО МСБ)

Финансовая отчетность субъектов малого и среднего бизнеса включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о совокупном доходе, отчет о движении денег (прямой метод) и отчет об изменениях в собственном капитале.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Методология составления бухгалтерского баланса (отчета о финансовом положении) приведена в разделе 4 МСФО для МСБ.

Схемы заполнения бухгалтерского баланса в соответствии с НСФО и МСФО МСБ приблизительно одинаковые, отчеты отличаются количеством строк и наименованием статей. При формировании бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО для МСБ информация о финансовом положении предприятия детализируется более подробно (схематический пример заполнения бухгалтерского баланса (см. в примере 1).

Заполним отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс МСФО МСБ) ТОО «Пекарня», используя данные оборотно-сальдовой ведомости предприятия за 2025 год.

Наименование организации ТОО «Пекарня»

Вид деятельности организации  Производство прочих пищевых продуктов, не включенных в другие категории

Среднегодовая численность 36 человек

работников

Юридический адрес организации  050000, Республика Казахстан, г.Алматы, ул. Ташенова, дом № 18, корпус 2

Руководитель Басов Василий Иванович ____________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер   Петрова Татьяна Семеновна ___________________  

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

М. П.

ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ

С методологией составления отчета о совокупном доходе, можно ознакомиться изучив раздел 5 МСФО для МСБ.

Схемы заполнения отчета о прибылях и убытках в соответствии с НСФО и отчета о совокупном годовом доходе в соответствии с МСФО для МСБ похожи, отчеты отличаются количеством строк и наименованием статей. При формировании отчета в соответствии с МСФО для МСБ информация о доходах и расходах предприятия детализируется более подробно (схематический пример заполнения отчета о прибылях и убытках (см. в примере 2).

Заполним отчет о совокупном годовом доходе (МСФО МСБ) ТОО «Пекарня», используя данные оборотно-сальдовой ведомости предприятия за 2025 год.

Наименование организации ТОО «Пекарня»

Вид деятельности организации Производство прочих пищевых продуктов, не включенных в другие категории

Среднегодовая численность 36 человек

работников

Юридический адрес организации 050000, Республика Казахстан, г.Алматы, ул. Ташенова, дом № 18, корпус 2

Руководитель Басов Василий Иванович ____________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер  Петрова Татьяна Семеновна ___________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

М. П.

При формировании отчета о совокупном годовом доходе в программе «1С:Предприятие» строки 160, 210, 220, 230 автоматически не заполняются.

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ

Отчет об изменениях в капитале представляет прибыль или убыток за отчетный период, статьи доходов и расходов, признанных в составе прочего совокупного дохода за период, влияние изменений в учетной политике и исправления ошибок, признанных за период, суммы инвестиций, произведенных владельцами капитала, и суммы дивидендов и иных распределений, выплаченных им за период.

Более подробно ознакомиться с методологией составления отчета об изменениях в собственном капитале, можно ознакомиться изучив раздел 6 МСФО для МСБ.

Заполним отчет об изменениях в собственном капитале (МСФО МСБ) ТОО «Пекарня», используя данные оборотно-сальдовой ведомости предприятия за 2025 год. Согласно условиям примера ТОО «Пекарня» было зарегистрировано в 2024 году, в течение 2024 года производственная деятельность не осуществлялась.

Отчет составлен в соответствии
с требованиями к содержанию и
раскрытию информации МСФО для
предприятий МСБ

Наименование организации ТОО «Пекарня»

Вид деятельности организации Производство прочих пищевых продуктов, не включенных в другие категории

Среднегодовая численность 36 человек

работников

Юридический адрес организации 050000, Республика Казахстан, г.Алматы, ул. Ташенова, дом № 18, корпус 2

Руководитель Басов Василий Иванович ____________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер  Петрова Татьяна Семеновна ___________________  

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

М.П.

Согласно пункту 3.18 МСФО для МСБ в случае если единственными изменениями в капитале предприятия за период предоставления финансовой отчетности, явились такие изменения, которые были вызваны прибылью или убытком, выплатой дивидендов, корректировками ошибок предыдущих периодов и изменениями в учетной политике, предприятие может представить единый отчет о прибыли за год и нераспределенной прибыли вместо двух отчетов - отчета о совокупном доходе и отчета об изменениях в капитале.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Отчет о движении денежных средств содержит информацию об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах предприятия за отчетный период, показывающий изменения за отчетный период от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые удерживаются, преимущественно, для погашения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестирования или других целей, например банковские овердрафты. 

В отчете о движении денежных средств предприятие отражает потоки денежных средств за период, классифицированные по принадлежности к операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность, является основной деятельностью предприятия, приносящей выручку. Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:

(a) денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг.

(б) денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных вознаграждений и прочая выручка.

(в) денежные выплаты поставщикам за товары и услуги.

(г) денежные выплаты работникам и от имени работников.

(д) денежные выплаты или возвраты налогов на прибыль, если они не могут быть непосредственно отнесены с финансовой инвестиционной деятельностью.

(е) поступления денежных средств и платежей в рамках инвестиционных договоров, договоров займа и иных договоров, удерживаемых для заключения сделок или в торговых целях, которые рассматриваются как товары, приобретенные специально для перепродажи.

Инвестиционная деятельность включает приобретение и выбытие долгосрочных активов и прочих инвестиций не входящих в состав денежных эквивалентов. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

(a) выплаты денежных средств для приобретения основных средств (включая самостоятельно произведенные средства), нематериальных активов и других долгосрочных активов.

(б) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов.

(в) денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместной деятельности (кроме платежей за инструменты, которые классифицируются как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей).

(г) денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместной деятельности (кроме поступлений за те инструменты, которые рассматриваются как денежные эквиваленты или за те инструменты, которые предназначены для заключения сделок или торговых целей).

(д) денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам.

(е) поступления денежных средств от возврата авансов и займов, предоставленных другим лицам.

(ж) денежные выплаты по фьючерсным и форвардным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, когда эти контракты удерживаются для заключения сделок или в торговых целях, или эти выплаты классифицируются как финансовая деятельность.

(з) денежные поступления по фьючерсным и форвардным контрактам, опционам и договорам «своп», кроме случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность.

Финансовой является деятельность, которая включает результаты изменений в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия. Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются:

(a) денежные поступления от эмиссии акций ...