Как осуществляется учет отложенных налогов

Отложенные налоги возникают вследствие отличия правил формирования налогооблагаемого дохода в бухгалтерском и налоговом учете, так как бухгалтерский учет ведется в соответствии со стандартами МСФО, НСФО, а налоговый – в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).

В МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» приводятся следующие термины:

– бухгалтерская прибыль – прибыль или убыток за период до вычета расхода по налогу;

– налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) – прибыль (убыток) за период, определяемая (определяемый) в соответствии с правилами налоговых органов, в отношении которой (которого) уплачиваются (возмещаются) налоги на прибыль;

– расход по налогу на прибыль (доход по налогу на прибыль) – агрегированная сумма, включенная в расчет прибыли или убытка за период в отношении текущего налога и отложенного налога;

– текущий налог – сумма налогов на прибыль, уплачиваемых (возмещаемых) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.

Ключевым понятием для понимания сущности отложенных налогов является временная разница.

Временные разницы – разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в балансе и их налоговой ...