Дебиторская задолженность образовалась в декабре 2007 года, в январе 2008 года сумма задолженности частично погашена и предъявлен счет-фактура за выполненные работы в январе 2008 года. Предприятие-дебитор является действующим, но оплачивать долг отказывается. Что означает «отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты» и «отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах»? Как правильно списать сумму дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах? Согласно пункту 1 статьи 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований; 2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 статьи 105 Налогового кодекса документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае дебиторскую задолженность, возникшую в декабре 2007 года, нужно отнести на вычеты в 2010 году в пределах неоплаченного размера ранее признанного дохода от реализации. Если в январе 2008 года дебитору были оказаны еще услуги, и был признан доход от реализации услуг, то в 2011 году образованная дебиторская задолженность в январе 2008 года должна быть отнесена на вычеты. При отнесении дебиторской задолженности на вычеты в виде сомнительного требования необходимо, чтобы у компании имелись подтверждающие возникновение данной задолженности документы (подписанные договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, переписка с дебитором о погашении задолженности и прочие документы). Также данная задолженность должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета на момент отнесения ее на вычеты в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности должно быть произведено в периоде, определенном законодательством Республики Казахстан. То есть если задолженность возникла в декабре 2007 года, то на счетах бухгалтерского учета отнесение данной задолженности на расходы должно быть проведено в декабре 2010 года. Если задолженность возникла в январе 2008 года, то отнесение ее на расходы в виде сомнительного требования в бухгалтерском учете производится в январе 2011 года. Создание резерва по сомнительным требованиям определено в положениях НСФО № 2 и МСФО. Величина резерва по сомнительным долгам определяется на конец отчетного периода в целом по всем категориям дебиторской задолженности ...
Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:
Авторизоваться, если Вы подписчик
Оформить подписку и задавать
вопросы каждый день.
Тарифы
Купить доступ
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге