Как правильно списать дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность образовалась в декабре 2007 года, в январе 2008 года сумма задолженности частично погашена и предъявлен счет-фактура за выполненные работы в январе 2008 года. Предприятие-дебитор является действующим, но оплачивать долг отказывается.  Что означает «отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты» и «отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах»? Как правильно списать сумму дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах?   Согласно пункту 1 статьи 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридиче­ским лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представитель­ство и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований; 2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтер­ском учете в предыдущих периодах. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 статьи 105 Налогового кодекса документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае дебиторскую задолженность, возникшую в декабре 2007 года, нужно отнести на вычеты в 2010 году в пределах неоплаченного размера ранее признанного дохода от реализации. Если в январе 2008 года дебитору были оказаны еще услуги, и был признан доход от реализации услуг, то в 2011 году образованная дебиторская задолженность в январе 2008 года должна быть отнесена на вычеты. При отнесении дебиторской задолженности на вычеты в виде сомнительного требования необходимо, чтобы у компании имелись подтверждающие возникновение данной задолженности документы (подписанные договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, переписка с дебитором о погашении задолженности и прочие документы). Также данная задолженность должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета на момент отнесения ее на вычеты в соответ­ствии с законодательством Республики Казахстан. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности должно быть произведено в периоде, определенном законодательством Республики Казахстан. То есть если задолженность возникла в декабре 2007 года, то на счетах бухгалтерского учета отнесение данной задолженности на расходы должно быть проведено в декабре 2010 года. Если задолженность возникла в январе 2008 года, то отнесение ее на расходы в виде сомнительного требования в бухгалтерском учете производится в январе 2011 года. Создание резерва по сомнительным требованиям определено в положениях НСФО № 2 и МСФО. Величина резерва по сомнительным долгам определяется на конец отчетного периода в целом по всем категориям дебиторской задолженности или по отдельной дебиторской задолженности в процентах от реализации. При создании резерва по сомнительным долгам применяют один из двух методов: – метод процента от чистой реализации в кредит (метод на базе величины продаж), основанный на прин­ципе соответствия доходов и расходов отчетного периода и применяется с точки зрения отчета о прибылях и убытках. – метод учета счетов по срокам оплаты (метод на базе величины дебиторской задолженности на конец отчетного периода), основанный на принципе осмотрительности, и применяется с точки зрения бухгалтерского баланса. Его модификацией является метод расчета резерва на основе ранжирования дебиторской задолженности в зависимости от срока оплаты. Согласно разделу 3 НСФО № 2 «Представление финансовых отчетов» в отчете о прибылях и убытках эта сумма признается расходами периода, а в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность уменьшается на сумму созданного резерва. В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса налогоплательщиками, у которых возникли сомнительные требования, в налоговом учете вправе производить корректировку сумм НДС, подлежащих взносу в бюджет, в сторону их уменьшения в следующих случаях: – по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования; – в налоговом периоде, в котором вынесено решение органом юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из государственного реестра юридических лиц. Рекомендуемая корреспонденция счетов будет следующая: Для отражения суммы, относимой на вычеты в виде сомнительного требования в налоговом учете, необходимо составить налоговый регистр в соответ­ствии со статьей 77 Налогового кодекса. Данные из налогового регистра переносятся в строку 100.00.044 декларации по КПН (форма 100.00). Налоговый регистр по отражению сомнительных требований может выглядеть следующим образом: Налоговый регистр «Сомнительные требования» Период: БИН: Наименование организации: (Ф.И.О., подпись руководителя (налогоплательщика), печать) (Ф.И.О., подпись главного бухгалтера) (Ф.И.О., подпись лица, ответственного за составление налогового регистра) (Дата составления налогового регистра) Согласно статье 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится ...