Кассовые операции: документооборот, учет и контроль

Большая часть денежных расходов в процессе хозяйственной деятельности предприятия производится в виде безналичных платежей, но какая-то их часть проходит через кассу. В статье рассматриваются учет наличных денежных средств, документальное оформление кассовых операций, методы контроля над их расходованием.

Учет денежных средств регулируется Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности), Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 (далее – Правила ведения бухгалтерского учета), Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), а также Законом РК «О валютном регулировании и валютном контроле» от 2 июля 2018 года № 167-VI (далее – Закон о валютном регулировании).

Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи.

Согласно статье 7 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком РК в соответствии с законодательством РК:

1) приказом министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года № 562 (далее – Приказ № 562);

2) приказом и. о. министра финансов РК «Об утверждении Альбома форм бухгалтерской документации для государственных учреждений» от 2 августа 2011 года № 390.

Кроме вышеназванных нормативных правовых актов организация может самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, не противоречащие законодательству РК.

Правила проведения кассовых операций включают в себя:

– порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

– порядок учета подотчетных сумм;

– правила проведения валютных операций;

– порядок проведения инкассации денежных средств;

– правила применения контрольно-кассовых машин (ККМ);

– порядок проверки кассовых операций;

– контроль за предельными суммами по наличным расчетам.

Прием и выдача наличных денежных средств и оформление кассовых документов

Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов установлен параграфом 3 Правил ведения бухгалтерского учета.

Прием наличных денег в кассу предприятия производится по приходному кассовому ордеру (далее – приходный ордер) по форме КО-1 (приложение 1 к Приказу № 562), подписанному главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта.

Приходный ордер используется для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Лицу, от которого получены денежные средства, выдается квитанция к приходному ордеру, которая подписывается главным бухгалтером, кассиром и заверяется печатью. А сам ордер остается в кассе для отчетности.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру по ...