Налогообложение доходов физических лиц – иностранцев

Порядок налогообложения доходов физических лиц – иностранцев зависит прежде всего от вида договора, который заключен между ними и предприятием. Если с физическим лицом – иностранцем заключен трудовой договор, он автоматически становится работником предприятия и полученные им доходы облагаются налогами в зависимости от того, кем является данное физическое лицо: резидентом или нерезидентом РК.

Нанимая на работу физических лиц – иностранцев, нужно иметь в виду, что не допускается заключение трудового договора с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории РК, до получения разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы либо справки о соответствии квалификации для самостоятельного трудоустройства, выданной в порядке, определяемом уполномоченным органом по вопросам миграции населения, иностранным работникам, либо до получения разрешения трудовому иммигранту, выдаваемого органами внутренних дел в порядке, установленном Министерством внутренних дел РК, или без соблюдения ограничений или изъятий, установленных законами РК (пп. 4 п. 1 ст. 26 Трудового кодекса).

На основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса резидентом РК признается физическое лицо:

– постоянно пребывающее в РК;

– непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);

2) супруг (супруга) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;

3) наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу (супруге) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (супруги) и (или) его близких родственников.

Физическим лицом – резидентом, независимо от времени его проживания в РК и любых других критериев, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса, признается физическое лицо, являющееся гражданином РК, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство РК или о разрешении постоянного проживания в РК без приема в гражданство РК:

1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;

2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину РК, осуществляющего регулярные международные перевозки;

3) военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений РК, дислоцированных за пределами РК;

4) работающее на объекте, находящемся за пределами РК и являющемся собственностью РК или субъектов РК (в том числе на основе концессионных договоров);

5) находящееся за пределами РК с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами РК с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).

Кроме того, согласно статье 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев» от 19 июня 1995 года № 2337, постоянно проживающими в РК признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом правительством РК. Следовательно, если работник-иностранец имеет вид на жительство, он в целях налогообложения рассматривается как резидент ...