Налогообложение доходов лиц с инвалидностью в 2025 году

Согласно подпункту 106) пункта 1 статьи 1 Социального кодекса Республики Казахстан лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.

Социальная защита лиц с инвалидностью – система гарантированных государством экономических, социальных и правовых мер, обеспечивающих данным лицам условия для преодоления, замещения ограничений жизнедеятельности и направленных на создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ЛИЦ С ИНВАЛИДНОСТЬЮ
 ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ

В соответствии со статьей 25 Трудового кодекса запрещается нарушение равенства прав и возможностей при заключении трудового договора. Беременность, наличие детей в возрасте до трех лет, несовершеннолетие, инвалидность не могут ограничивать право заключения трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом.

Рассмотрим положения законодательных актов, регламентирующих предоставление льгот при исчислении налогов и социальных платежей с дохода лиц с инвалидностью по трудовому договору.

Индивидуальный подоходный налог

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса,

минус

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса,

минус

предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 356 Налогового кодекса.

Сумма облагаемого дохода работника подлежит уменьшению на 90%, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

При исчислении индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) сумма дохода работника с инвалидностью, подлежащего налогообложению у источника выплаты, полученного в текущем налоговом периоде, подлежит корректировке на сумму стандартных вычетов, установленных подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, а именно:

– 14-кратный размер МРП. Применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма данного вычета за календарный год не должна превышать 168 МРП;

– 882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения является лицом с инвалидностью І, II или III группы.

Если работник имеет несколько оснований для применения данного подпункта, исключение доходов не должно превышать установленный предел дохода.

Стандартный вычет 882 МРП применяется в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данного налогового вычета.

Следовательно, при исчислении ИПН работник с инвалидностью имеет право на применение стандартных вычетов в размере 168 МРП и 882 МРП за календарный год (в 2025 году МРП составляет 3 932 тенге, поэтому 168 МРП = 660 576 тенге и 882 МРП = 3 468 024 тенге).

Кроме того, в 2025 году наряду со стандартными налоговыми вычетами на основании заявления о применении налоговых вычетов по форме, установленной Приказом Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года №102 (приложение 1), работник с инвалидностью вправе применить налоговый вычет для многодетной семьи, а также предварительную сумму прочих вычетов (по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину, по вознаграждениям) (статьи 347 – 351 Налогового кодекса).

Доходы работника, в том числе с инвалидностью облагаются ИПН по ставке 10% (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса).

Обязательные пенсионные взносы и

обязательные пенсионные взносы работодателя

В соответствии с положениями подпункта 2) пункта 3 и подпункта 2) пункта 6 статьи 248 Социального кодекса от уплаты обязательных ...