Налогообложение доходов по договорам займа

В статье разбираются ситуации, возникающие как при заключении договоров займа между юридическими лицами (резидентами и нерезидентами), так и при заключении договоров займа, одной из сторон которых выступает физическое лицо.

Многие предприятия практикуют выдачу работникам займов и беспроцентных ссуд с последующим удержанием сумм займов из заработной платы работников. Для работника возможность получения ссуды на предприятии, где он работает, является одним из способов избежать необходимости брать кредит в банке, а для руководства предприятия – одним из способов оказания работникам социальной поддержки и, конечно, хорошим стимулирующим фактором.

Решение о предоставлении займа руководство предприятия принимает самостоятельно на основании письменного заявления работника.

Целями предоставления такого займа могут являться:

– неотложные нужды (например, лечение);

– оплата дорогостоящей покупки, обучения, поездки;

– погашение кредита.

Возврат займа может производиться:

– единоразовым гашением;

– путем удержания из зарплаты.

Согласно пункту 1 статьи 716 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс), договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151–152 Гражданского кодекса. Договор займа признается заключенным в надлежащей письменной форме также при наличии облигации, расписки заемщика или иного документа, удостоверяющего передачу ему заимодателем определенной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 716 Гражданского кодекса). Поэтому заключение договора с работником при предоставлении займа, ссуды является обязательным. При заключении договора займа с работником необходимо наличие трех критериев займа: беспроцентность, возвратность и краткосрочность, – только в этом случае договор займа не будет соответствовать договору предоставления банковской услуги, на оказание которой обязательна лицензия.

Юридическое лицо может предоставлять заем с выплатой вознаграждения (оказывать финансовую помощь) физическим и юридическим лицам только при наличии у него лицензии Национального ...