Налогообложение крестьянских и фермерских хозяйств в 2026 году

С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступил в силу Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII, которым существенно пересмотрена система специальных налоговых режимов (далее – СНР). Для крестьянских и фермерских хозяйств ключевым изменением является прекращение применения СНР на основе единого земельного налога (далее – ЕЗН) и необходимость выбора иного режима налогообложения.

Настоящая статья посвящена комплексному рассмотрению порядка налогообложения крестьянских и фермерских хозяйств в условиях действия нового Налогового кодекса, анализу доступных режимов налогообложения, а также особенностям исчисления налогов и обязательных социальных, пенсионных и медицинских платежей.

Правовой статус крестьянских и фермерских хозяйств

Крестьянское или фермерское хозяйство представляет собой форму осуществления предпринимательской деятельности, основанную на использовании земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации.

Крестьянские и фермерские хозяйства осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и подлежат регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (далее – ИП). Главой хозяйства могут быть дееспособные граждане Республики Казахстан либо кандасы, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

Хозяйство вправе привлекать наемных работников на основании трудовых договоров. В этом случае на главу хозяйства возлагаются обязанности налогового агента и работодателя.

Прекращение применения СНР на основе ЕЗН

До 31 декабря 2025 года (включительно) крестьянские и фермерские хозяйства могли применять СНР на основе уплаты ЕЗН, который предусматривал особый порядок расчетов с бюджетом и заменял собой уплату ряда налогов.

С 1 января 2026 года СНР на основе ЕЗН не применяется. При этом новый Налоговый кодекс не содержит норм, предусматривающих его сохранение либо переходное применение.

Крестьянские и фермерские хозяйства, применявшие до 31 декабря 2025 года ЕЗН, с 1 января 2026 года обязаны выбрать и применять иной режим налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Режимы налогообложения, доступные крестьянским и фермерским хозяйствам с 2026 года

С 1 января 2026 года крестьянские и фермерские хозяйства вправе применять один из следующих режимов налогообложения:

1) СНР на основе упрощенной декларации;

2) СНР для крестьянских и фермерских хозяйств;

3) общеустановленный порядок налогообложения (далее – ОУР).

Выбор режима налогообложения должен осуществляться с учетом:

– характера осуществляемой деятельности;

– структуры доходов и расходов;

– наличия и численности наемных работников;

– объема используемых основных средств и техники;

– доли сельскохозяйственного дохода;

– необходимости применения налоговых вычетов и льгот.

Выбор режима осуществляется с учетом условий и ограничений, установленных Налоговым кодексом.

Порядок перехода с ЕЗН на иные налоговые режимы

1. Автоматический переход на ОУР

В случае если крестьянское или фермерское хозяйство не подало уведомление о применении СНР, налогоплательщик считается перешедшим на ОУР с 1 января 2026 года.

Автоматический переход не требует подачи отдельного заявления.

2. Переход на СНР на основе упрощенной декларации

Переход на СНР на основе упрощенной декларации осуществляется путем подачи уведомления в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом.

Применение режима допускается при одновременном соблюдении условий по доходу, численности работников и видам деятельности, установленных Налоговым кодексом.

3. Переход на СНР для крестьянских и фермерских хозяйств

Переход на СНР для крестьянских и фермерских хозяйств осуществляется при наличии права на его применение и соблюдении требований к доле сельскохозяйственного дохода и видам деятельности.

Уведомительный порядок применяется в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Особенности налогового учета в переходный период

Доходы и расходы, относящиеся к деятельности, осуществленной до ...