Налоговая учетная документация и ее хранение

Для определения налоговой базы по каждому виду налогов, составления и сдачи налоговой отчетности необходим налоговый учет, который невозможен без правильного составления и хранения налоговой учетной документации.

В статье речь пойдет о составлении и хранении налоговой учетной документации компаний, работающих на общеустановленном режиме налогообложения, не являющихся:

– недропользователями;

– крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу;

– индивидуальными предпринимателями;

– участниками консорциума;

– участниками совместного предприятия.

Налогоплательщик (налоговый агент) должен обеспечить:

– формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

– расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

– достоверное составление налоговой отчетности;

– предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.

Особенностью налоговой документации является то, что в ее составе отсутствуют специализированные «налоговые» первичные документы, поскольку налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Таким образом, основанием для ведения налогового учета являются первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (п. 2 ст. 56 Налогового кодекса), в частности Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности).

Так, согласно статье 7 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, бухгалтерская документация включает в себя:

– первичные документы;

– регистры бухгалтерского учета;

– финансовую отчетность;

– учетную политику.

Налоговая учетная документация помимо перечисленных выше элементов включает в себя:

– налоговые регистры;

– налоговую учетную политику;

– налоговые формы;

– иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и/или объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Первичные документы

Все бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным ...