Налоговые льготы

Льготы в налогообложении предоставляются обоснованно и установлены законом, соответствуют конкретному налогу, имеют определенные черты, признаки и формы, отличающие их от других инструментов налогового регулирования. Не являются налоговыми льготами налоговые вычеты в случаях, когда способ исчисления налоговой базы предусматривает вычитание произведенных налогоплательщиком расходов и (или) уплаченных им налогов.

Результатом применения налоговых льгот может быть как уменьшение суммы налоговых обязательств или полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога, так и улучшение финансовых показателей его деятельности без изменения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Основными отличительными чертами налоговых льгот являются:

• ограниченная сфера применения;
• стимулирующая направленность;
• территориальность размещения;
• мобильность.

Таким образом льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере.

Каждая налоговая льгота жестко привязана к соответствующему налогу, при этом сфера ее применения ограничивается исключительно тем налогом, в механизм которого она встроена.

Законность становления налоговых льгот определяется налоговым законодательством Республики Казахстан. Добровольность применения налоговых льгот определяется возможностью свободного выбора налогоплательщиком применять или не применять налоговую льготу. Например, налогоплательщик имеет право применять или не применять упрощенный порядок налогообложения – специальные налоговые режимы.

На основании статей 4 и 7 Налогового кодекса налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на определенных принципах налогообложения, одним из которых, является принцип справедливости, являющийся всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

Рассмотрим виды налоговых льгот, предоставляемых в Республике Казахстан:

Специальные экономические зоны

Специальный правовой и налоговый режим действует для участников специальной экономической зоны,

Специальная экономическая зона (далее – СЭЗ) – часть территории РК с точно обозначенными границами, на которой для осуществления приоритетных видов деятельности действует специальный правовой режим, установленный Законом РК «О специальных экономических зонах» от 21 июля 2011 года № 469-IV, налоговым, таможенным, земельным законодательством Республики Казахстан, а также законодательством Республики Казахстан о занятости населения.

На территории Казахстана созданы следующие СЭЗ:

Для целей Налогового кодекса, и соответственно, преференций организацией, осуществляющей деятельность на территории СЭЗ, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории СЭЗ или осуществлена его постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта, облагаемого земельным налогом, налогом на имущество или платой за пользование земельными участками, в таком налоговом органе при наличии налогового органа на территории специальной экономической зоны либо юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в территориальном подразделении налогового органа, в компетенцию которого входит территория СЭЗ, при отсутствии налогового органа на территории СЭЗ;

2) юридическое лицо является участником СЭЗ в соответствии с законодательством Республики Казахстан о СЭЗ;

3) юридическое лицо не имеет структурных подразделений за пределами территории СЭЗ;

4) для юридического лица, являющегося участником СЭЗ «Парк инновационных технологий», – не менее 70 процентов совокупного годового дохода (далее – СГД) составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг, при соблюдении следующих условий:

– реализованные товары, работы, услуги являются результатами осуществления видов деятельности, предусмотренных статьей 151-4 Налогового кодекса

– производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются участником СЭЗ «Парк инновационных технологий»;

5) для юридического лица, являющегося участником специальной экономической зоны, кроме СЭЗ «Парк инновационных технологий», – не менее 90 процентов СГД юридического лица составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг при соблюдении следующих условий:

– реализованные товары, работы, услуги являются результатами осуществления участником СЭЗ видов деятельности, соответствующих целям создания СЭЗ;

– производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются участником СЭЗ.

Перечень вышеуказанных товаров, работ, услуг, определяется Правительством РК (Постановление Правительства РК от 13 мая 2009 года № 703).

Перечень приоритетных видов деятельности по видам экономической деятельности, указанных в статьях 151-1–151-10 Налогового кодекса, и перечень объектов, строительство которых предназначено для осуществления данных видов ...