Налоговые обязательства при выплате доходов нерезиденту

Каждый раз, когда мы выплачиваем доход нерезиденту, перед нами встает вопрос: какие обязательства по налогам у нас возникают? В данной статье поговорим конкретно о налогообложении юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан. В целях более быстрого и точного понимания читателям будут предложены схема-алгоритм и примеры для использования данной схемы.

Вопросы налогообложения нерезидентов (как юридических, так и физических лиц) рассматриваются в разделе 7 Налогового кодекса «Особенности международного налогообложения», который включает статьи 188–227-1.

Давайте прежде отметим некоторые важные моменты, знание которых необходимо при рассмотрении вопроса налогообложения нерезидентов (но которые не рассматриваются в данной статье):

1) международный договор, ратифицированный Республикой Казахстан, имеет приоритет над Налоговым кодексом (п. 5 ст. 2 Налогового кодекса);

2) налогообложению подлежат только доходы, которые классифицируются доходами нерезидента из источников в РК в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса;

3) налогообложение иностранных физических лиц зависит от статуса – резидент или нерезидент (ст. 188 Налогового кодекса). Налогообложение юридических лиц-нерезидентов зависит от формы осуществления предпринимательской деятельности – с образованием постоянного учреждения (ПУ) или без его образования (ст. 191 Налогового кодекса);

4) если имеется несколько контрактов, важно определить, относятся ли они к одному проекту или связанным проектам (п. 2 ст. 191 Налогового кодекса);

5) имеется ли со страной нерезидента международный договор об избежании двойного налогообложения (конвенция, соглашение);

6) расположен и (или) зарегистрирован ли нерезидент в государстве с льготным налогообложением (ст. 224 Налогового кодекса);

7) для применения положений международного договора требуется выполнение определенных процедур (ст. 212–220 Налогового кодекса);

8) в случае уплаты налога за счет средств налогового агента положения международного договора неприменимы;

9) при возникновении налоговых обязательств требуется сдача налоговой отчетности в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом;

10) уплата налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом.

Схема действий в целях определения налоговых обязательств при выплате дохода нерезиденту, осуществляющему ...