Налоговые проверки: подготовка, порядок проведения и обжалование результатов

С 1 января 2019 года, согласно системе управления рисками, введено категорирование налогоплательщиков (налоговых агентов) путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска.

На налоговые органы возложена обязанность государственного контроля над исполнением норм налогового законодательства РК.

Налоговый контроль осуществляется:

– в форме налоговой проверки;

– иных формах государственного контроля.

В рамках данных форм налогового контроля осуществляются:

1) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

2) контроль над соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;

3) контроль над подакцизными товарами, а также авиационным топливом, биотопливом и мазутом;

4) контроль при трансфертном ценообразовании;

5) контроль над соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность госу­дарства;

6) контроль над деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства РК.

В рамках иных форм государственного контроля осуществляются:

– регистрация налогоплательщиков в налоговых органах;

– прием налоговых форм;

– камеральный контроль;

– налоговый мониторинг;

– налоговое обследование;

– контроль над учетом этилового спирта в организациях, осуществляющих производство этилового спирта.

Общий порядок проведения проверок государственными органами установлен Предпринимательским кодексом.

Особенности порядка проведения налоговых проверок отражены в главе 18 Налогового кодекса.

Согласно статье 138 Налогового кодекса, налоговой проверкой является осуществляемая налоговым органом проверка исполнения норм налогового законодательства РК, а также иного законодательства РК, контроль над исполнением которого возложен на налоговые органы, за исключением исполнения налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду (кроме налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников).

Налоговые проверки осуществляются исключительно налоговыми органами.

Налоговые проверки осуществляются в форме:

– комплексной проверки;

– тематической проверки;

– встречной проверки;

– хронометражного обследования.

Комплексной проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента) по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

Тематической проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента) по различным вопросам.

Встречная проверка – это проверка налоговым органом лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого налоговым органом проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций, по вопросам, возникающим в ходе проверки указанного налогоплательщика (налогового агента).

Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке.

Хронометражное обследование – это проверка, проводимая ...