Налоговый и бухгалтерский учет выплат по грантам

Грант – это безвозмездная субсидия предприятиям, организациям и физическим лицам в денежной или натуральной форме на проведение научных или других исследований, опытно-конструкторских работ, на обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании.

Налогообложение грантов

Налоговое законодательство Республики Казахстан предусматривает:

– понятие гранта для целей налогообложения;

– случаи освобождения от уплаты налога на доходы, полученные в виде грантов для резидентов, нерезидентов;

– освобожденные обороты по НДС;

– льготы по НДС по импорту товаров, приобретенных за счет средств гранта;

– возврат НДС, уплаченный по приобретенным товарам, работам, услугам за счет средств гранта.

При этом в налоговом законодательстве РК предусмотрено льготное налогообложение грантов только в том случае, если они были получены от организации, включенной в Перечень международных и государственных организаций, либо в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан.

В иных случаях выплаты грантов (государственные натурные гранты в рамках Закона РК «Об инвестициях» от 8 января 2003 года № 373-II, гранты в рамках Программы «Дорожная карта бизнеса – 2020» и «Программы развития моногородов на 2012–2020 годы», инновационные гранты и др.) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Так, в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, для целей освобождения грант – это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):

– государствами, правительствами государств – Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

– международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, – Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

– иностранцами и лицами без гражданства – Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан.

Грантом в целях налогообложения также признается имущество, полученное на безвозмездной основе казахстанскими неправительственными общественными фондами в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, для достижения целей (задач), определенных таким соглашением.

Перечень международных и государственных организаций, зарубежных и казахстанских неправительственных общественных организаций и фондов, предоставляющих гранты, утвержден Постановлением Правительства РК от 20 марта 2009 года № 376 (далее – Перечень).