Налоговый учет при импорте из стран Таможенного союза

Импорт товаров – сложная процедура, требующая специальных знаний не только в области бухгалтерского учета, но и налогового и таможенного законодательства. При оформлении импортных операций важно правильно определить дату принятия на учет товаров и сроки уплаты НДС в бюджет, оформить в случае необходимости документы, подтверждающие полный или частичный возврат товаров, и отразить сведения в налоговой отчетности.

Начнем с определения того, что такое облагаемый оборот при импорте. В Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) даются определения облагаемого оборота и облагаемого импорта. Если облагаемый оборот – это реализация товаров, работ и услуг, то облагаемый импорт – это приобретение товаров, работ и услуг от нерезидентов и других государств, являющихся и не являющихся членами Таможенного союза. И облагаемый импорт, так же как и облагаемый оборот, подлежит налогообложению по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Облагаемым импортом в Таможенном союзе являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан из стран Таможенного союза (за исключением освобожденных от НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 Налогового кодекса);

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена Таможенного союза (ст. 276-4 Налогового кодекса).

Определение даты принятия на учет товаров

Одними из самых важных моментов при облагаемом импорте являются дата и место совершения оборота. Дата совершения оборота регулируется статьей 276-6 Налогового кодекса. Датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Для целей статьи 276-6 Налогового кодекса датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика ...