Новый год: учет и налогообложение расходов

В преддверии Нового года практически у каждой компании возникают расходы, связанные с организацией новогоднего корпоративного мероприятия, приобретением украшений для офиса, вручением работникам подарков. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет таких расходов при применении общеустановленного режима налогообложения.

Учет расходов на проведение корпоративного мероприятия

Налоговый учет

КПН

Подпунктом 1) статьи 264 Налогового кодекса определено, что затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, не подлежат вычету при исчислении КПН.

Учитывая, что расходы на проведение новогоднего корпоративного мероприятия не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то не относятся на вычеты.

ИПН и социальные платежи

Подпунктом 6) пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса установлено, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.

Так как расходы на проведение новогоднего корпоративного мероприятия невозможно персонифицировать, то данные расходы не включаются в доходы конкретных работников и не подлежат обложению ИПН у источника выплаты.

Кроме того, так как расходы на проведение новогоднего корпоративного мероприятия не рассматриваются в качестве дохода конкретных работников, то не возникает необходимости исчисления и удержания ОПВ, взносов на ОСМС, а также исчисления ОПВР, социального налога, социальных отчислений и отчислений на ОСМС.

НДС

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Расходы, понесенные на проведение новогоднего корпоративного мероприятия, предназначены использования не в целях облагаемого оборота, поэтому отнесение НДС в зачет по оформленным поставщиками товаров, работ или услуг будет неправомерным.

Бухгалтерский учет

Расходы на проведение новогоднего корпоративного мероприятия признаются прочими расходами.

Рекомендуемая корреспонденция счетов:

Пример

Праздничное новогоднее корпоративное мероприятие (фуршет) организовано по договору возмездного оказания услуг, заключенному со специализированной фирмой.

Договорная стоимость услуг по проведению праздничного корпоративного мероприятия ...