О применении налоговых вычетов при исчислении ИПН в 2025 году

С 1 января 2025 года разделы 8 и 9 НК РК действуют в исходной редакции, предусмотренной Законом РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», приостановленной до указанной даты Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI.

В соответствии с положениями статей 342 - 344 Налогового кодекса в исходной редакции с 1 января 2025 года физлицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) - в размере, установленном законодательством РК о социальной защите;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (далее – взносы на ОСМС);

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

• налоговый вычет на обучение;

• налоговый вычет на медицину;

• налоговый вычет по вознаграждениям.

Рассмотрим общие положения по применению налоговых вычетов. Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде ОПВ, по взносам на ОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

2) в виде ОПВ, по взносам на ОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) - самостоятельно.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физлицом самостоятельно, не должен превышать 564 месячного расчетного показателя (далее – МРП) (в 2025 году – 22 176 648 тенге).

Следовательно, с 1 января 2025 года при исчислении индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) с дохода физическое лицо вправе применить дополнительно налоговый вычет для многодетной семьи и налоговый вычет на обучение.

При этом налоговым агентом применяются только налоговые вычеты по ОПВ, взносам на ОСМС, стандартные вычеты и налоговый вычет для многодетной семьи.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов, оригиналы которых хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они утверждены.

Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и взносов на ОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной Приказом Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года № 102 (приложение 1);

2) копий подтверждающих ...