О смене налогового режима

Иногда у организации может возникнуть необходимость перехода с одного налогового режима на другой. Порядок такого перехода и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в течение этого периода рассмотрим в данной статье.

Порядок исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним при общеустановленном режиме налогообложения установлен особенной частью Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс), а порядок применения специальных налоговых режимов (далее – СНР) установлен разделом 20 Налогового кодекса.

Как определено подпунктом 2 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, СНР – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.

СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, кроме вышеперечисленных, производятся в общеустановленном порядке. Также налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, исполняют обязательство налогового агента по ИПН с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.

В соответствии со статьей 678 Налогового кодекса налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

– СНР для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

● СНР на основе патента;

● СНР на основе упрощенной декларации;

– СНР с использованием фиксированного вычета (введено с 1 января 2018 года);

– СНР для производителей сельскохозяйственной продукции:

● СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

● СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два СНР одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2020 года).

Условия применения СНР

Среднесписочная численность работников за налоговый период для ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, уравнена с ТОО, применяющим СНР на основе упрощенной декларации, и установлена также до 30 человек. Предельный доход за налоговый период как для ТОО, так и для ИП установлен в размере 2 044 МРЗП.

На основании статьи 683 Налогового кодекса субъектами малого бизнеса признаются ИП и юридические лица – резиденты РК, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса.

СНР для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для СНР:

– на основе упрощенной декларации – 30 человек;

– с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

– на основе патента – 300-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

– на основе упрощенной декларации – 2 044-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

– с использованием фиксированного вычета – 12 260-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Порядок применения СНР на основе патента

К новому Налоговому кодексу опубликован Закон РК «О введении ...