Обучающие курсы: договор, налоги и вычеты

Для проведения обучающих курсов ТОО приглашает физическое лицо из России. ТОО выплачивает нерезиденту заработную плату, оплачивает перелет, питание и проживание. Какой договор следует заключить? Связаны ли эти расходы с получением дохода? Можно ли их взять на вычеты?

Для отнесения расходов, оказанных физическим лицом – нерезидентом на вычеты, в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса, нужно иметь в наличии подтверждающие документы. Поэтому в обязательном порядке следует заключить договор.

Договор с физическим лицом – нерезидентом можно заключить в виде трудового договора или договора гражданско-правового характера (далее – договор ГПХ).

Если услуги физического лица будут носить непостоянный характер, то компании следует заключить договор возмездного оказания услуг в соответствии с положениями Гражданского кодекса. Но при этом порядок налогообложения и ставки ИПН будут отличаться.

Поэтому выбор формы договора зависит от самой компании.

Порядок налогообложения при заключении договора ГПХ

Согласно статье 683 Гражданского кодекса, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Документы при заключении договора:

– удостоверение личности или паспорт;

– документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений ...