Налоговая учетная документация и ее хранение в 2026 году

Для определения налоговой базы по каждому виду налогов, составления и сдачи налоговой отчетности необходим налоговый учет, который невозможен без правильного составления и хранения налоговой учетной документации.

Налоговый учет – процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Налогоплательщик (налоговый агент) должен обеспечить:

– формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

– расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

– достоверное составление налоговой отчетности;

– предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.

Особенностью налоговой документации является то, что в ее составе отсутствуют специализированные «налоговые» первичные документы, поскольку налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Таким образом, основанием для ведения налогового учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (пункт 3 статьи 202 Налогового кодекса, действующего с 1 января 2026 года), в частности Законом РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности).

Так, согласно статье 7 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, бухгалтерская документация включает в себя:

– первичные документы;

– регистры бухгалтерского учета;

– финансовую отчетность;

– учетную политику.

Налоговая учетная документация помимо перечисленных выше элементов включает в себя:

– налоговые регистры;

– налоговую учетную политику;

– налоговые формы;

– иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и/или объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Первичные документы

Все бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком РК в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены, организации разрабатывают самостоятельно с учетом требований законодательства Республики Казахстан, согласно которым они должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование документа (формы);

– дату составления;

– наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

– содержание операции или события;

– единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

– наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

– идентификационный номер.

В зависимости от характера операции, события или требований нормативных правовых актов Республики Казахстан, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета

Регистры ...