Предлагаем вашему вниманию окончание статьи о туризме и туристическом бизнесе, начало которой было опубликовано в четвертом номере журнала. Здесь автор дает информацию о налогообложении и бухгалтерском учете в туристической отрасли в свете произошедших изменений. Напоминаем, следует учитывать, что часть изменений носит ретроспективный характер и распространяется на прошедшие налоговые периоды.
Налогообложение в сфере туристической деятельности
Исчисление КПН с налогооблагаемого дохода от туроператорской деятельности
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» , внесен ряд поправок в Налоговый кодекс, непосредственно затронувших туристическую отрасль.
Так, пункт 1 статьи 12 Налогового кодекса дополнен подпунктом 39-1, в котором дано определение, что услугами туроператора являются услуги индивидуального предпринимателя и юридического лица, имеющих лицензию на туристическую операторскую деятельность (туроператорскую деятельность) в соответствии с законодательством РК о туристической деятельности, по реализации сформированного ими туристского продукта турагентам и туристам.
Вместе с тем в подпункте 7 пункта 4 статьи 77 Налогового кодекса отмечено, что уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по услугам туроператора – в разрезе выездного и въездного туризма в соответствии с формами налоговых регистров и правилами их составления, утвержденными постановлением Правительства РК от 9 ноября 2011 года № 1311.
В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса, совокупный годовой доход (далее – СГД) юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 85 Налогового кодекса, в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика.
Доходом туроператораявляется доход от услуги по формированию, продвижению и реализации своих туристских продуктов туристским агентам и туристам.
При этом стоимость турпродукта, согласно статье 86 Налогового кодекса, как доход от реализации услуг туроператора включается в СГД.
Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Таким образом, расходы на приобретение отдельных туристских услуг, связанных с формированием турпродукта, а именно услуги по проживанию в гостиницах, домах и базах отдыха, пансионатах и т. п., перевозке, питанию, экскурсионному обслуживанию; услуги инструкторов туризма, гидов и другие услуги, оказываемые в зависимости от целей поездки, подлежат отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода туроператора.
Также на вычеты могут быть отнесены и другие расходы, связанные с получением дохода от туристической деятельности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Исчисление НДС по туроператорской деятельности
Облагаемым оборотом по реализации для казахстанского туроператора, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
