Особенности налоговой отчетности иностранного представительства

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан, относятся к плательщикам корпоративного подоходного налога (далее – КПН).

На основании пункта 1 статьи 149 Налогового кодекса, плательщик КПН представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация по корпоративному подоходному налогу составляется на основании Правил составления налоговой отчетности, утвержденных приказом министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587, юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

– государственных учреждений;

– некоммерческих организаций, соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса;

– недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности, местонахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 4 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 191 Налогового кодекса, осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной (обычной) деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для других (третьих) лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности ...