Отчет об изменениях в капитале

Одним из элементов финансовой отчетности является отчет об изменениях в капитале, который показывает подробно структуру и динамику основных источников финансирования, позволяет произвести анализ причин изменения капитала, дает возможность выделить те составляющие, которые дали приток и отток капитала.

В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, в составе финансовой отчетности представляется отчет об изменениях в капитале.

Изменения в капитале обычно происходят в результате операций с собственниками, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, переоценки основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, и прочих операций. Содержание отчета об изменениях в капитале регламентирует МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Согласно положениям пункта 106 МСФО (IAS) 1, организация должна представлять отчет об изменениях в собственном капитале, как того требует пункт 10 МСФО (IAS) 1. Отчет об изменениях в собственном капитале включает следующую информацию:

а) общий совокупный доход за период с раздельным представлением итоговых сумм, относимых к собственникам материнской организации и к неконтролирующим долям участия;

в) по каждому компоненту собственного капитала – последствия ретроспективного применения или ретроспективного исправления, признанные в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»;

с) по каждому компоненту собственного капитала – сверку балансовой стоимости на начало периода и на дату его окончания, с раздельным раскрытием изменений, являющихся следствием:

– прибыли или убытка;

– прочего совокупного дохода; и

– операций с собственниками, действующими в этом качестве, с раздельным представлением вкладов собственников и распределений собственникам, а также изменений в долях участия в дочерних организациях, которые не приводят к утрате контроля.

Согласно определению в пункте 7 МСФО (IAS) 1, общий совокупный доход – изменение в собственном капитале, возникшее в отчетном периоде в результате операций и других событий, отличное от тех изменений, которые возникли вследствие операций с собственниками, действующими в этом качестве.

Далее, в пункте 110 МСФО (IAS) 1 дается ссылка на требования МСФО (LAS) 8 в части эффектов ретроспективного применения или ретроспективного пересчета.

Понятие «ретроспективное применение» обычно используется в случае, когда компания применяет новую учетную политику к операциям и прочим событиям так, если бы эта учетная политика использовалась всегда и ранее.

Согласно МСФО (IAS) 8, ретроспективное применение заключается в применении новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям таким образом, как если бы эта учетная политика применялась всегда.

Ретроспективное исправление – корректировка признания, оценки и раскрытия сумм элементов финансовой отчетности таким образом, как если бы ошибка предыдущих периодов никогда не была ...