Открытие филиала за границей

В связи с открытием казахстанским предприятием филиала за границей возникают доходы физических и юридических лиц – резидентов Республики Казахстан, полученные за рубежом. Рассмотрим особенности налогообложения доходов из источников в иностранном государстве, случаи применения положений международного договора и проведения процедуры взаимного согласования, порядок исполнения налогового обязательства.

Налоговое законодательство Республики Казахстан устанавливает, что доходы юридических и физических лиц, в частности граждан Республики Казахстан, подлежат обложению корпоративным и индивидуальным подоходным налогом. Данные положения распространяются на доходы, полученные юридическими и физическими лицами (гражданами Казахстана) за пределами Республики Казахстан.

Под доходами, полученными за пределами Республики Казахстан, понимаются все виды доходов физического лица, полученные в результате осуществления какой-либо деятельности, за определенный период времени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 184 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Согласно статье 84 Налогового кодекса, совокупный годовой доход юридического лица – резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Особенности налогообложения

Налогообложение доходов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 184 и в статье 84 Налогового кодекса, производится с учетом особенностей, установленных главой 27 Налогового кодекса «Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятель­ности».

В соответствии со статьями главы 27 Налогового кодекса доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.

Налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением (ст. 221 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

В случае если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном ...