04.04.2012

Относительно включения в облагаемый оборот суммы штрафных санкций

Автор:



Компания выставила счет-претензию поставщику на оплату неустойки (штрафных санкций) в декаб­ре 2009 года за несвоевременную поставку оборудования. Поставщиком было принято решение о выплате неустойки.

Будут ли являться штрафы, выплаченные нам поставщиком, оборотом по реализации, в соответст­вии с пунктом 4 статьи 231 Налогового кодекса?
Должна ли компания при заполнении декларации по НДС указывать эту сумму в общей строке 00.001А, чтобы обороты совпали с данными формы 100.00?
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций.
Исходя из этого, полагаем, что выплата штрафных санкций (пени, штрафов) не является вообще оборотом по реализации и, как следствие, не включается в облагаемый оборот.
На основании пункта 15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), с изменениями и дополнениями от 17.04.2009 г., в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.001А указывается общая сумма оборотов, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Данная строка включает в себя строки 300.00.001 I А, 300.00.001 II А, 300.00.001 III А, 300.00.001 IV А, 300.00.001 V А, 300.00.001 VI А, 300.00.001 VII А.
При этом в строке 300.00.001 I А указывается сумма реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Так как суммы неустойки (штрафы, пени) не являются реализацией товаров (работ, услуг) и не включаются в оборот, облагаемый НДС, соответственно полученные суммы не будут отражаться в строке 300.00.001 I А декларации по НДС (форма 300.00).
Что же касается составления формы 100.00 «Декларация по КПН», то следует отметить, что в соответствии со статьями 84–85 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая все присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычет.
Таким образом ...
Для получения полного доступа к сайту авторизуйтесь или оформите подписку, либо пройдите регистрацию и получите бесплатный доступ к сайту на три дня