14.03.2016

Ответ на задание по финансовому учету в № 12 за 2015 год

Автор:

 

1. Инвестор обладает контролем над объектом инвестиций, если инвестор подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода, а также возможность влиять на доход при помощи осуществления своих полномочий в отношении объекта инвестиций.

Согласно принципам МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», инвестор контролирует объект инвестиций, только если он:

– обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций;

– подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестиций;

– имеет возможность использовать свои полномочия с целью оказания влияния на величину дохода.

Полномочия – существующие права, которые предоставляют возможность в настоящий момент управлять значимой деятельностью.

Инвестор без контрольного пакета прав голоса имеет полномочия, если:

– существуют договорные соглашения с достаточным количеством других акционеров и этот инвестор может руководить их голосованием так, чтобы он мог принимать решения в отношении значимой деятельности;

– в дополнение к имеющимся у него правам голоса он имеет право принимать решения (право, оформленное в договорном соглашении), а значит, может управлять операционной или финансовой деятельностью;

– он имеет потенциальные права голоса – конвертируемые инструменты или опционы, включая форвардные договоры;

– остальные акционеры разобщены.

Значимая деятельность – это деятельность объекта инвестиций, которая оказывает значительное влияние на доход объекта инвестиций.

Примеры значимой деятельности:

– продажа и покупка товаров или услуг;

– управление финансовыми активами;

– приобретение или продажа/выбытие активов;

– исследования и разработка новых продуктов или процессов;

– привлечение финансирования.

2. Инвестиции в компанию «С» – инвестиции в дочернюю компанию. Инвестиции в компанию «Д» – инвестиции в ассоциированную компанию.

Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний по состоянию на 31 марта 2015 года

тыс. тенге

1. Определим чистые активы дочерней компании «С» на дату приобретения (тенге):

– акционерный капитал – 550 000;

– эмиссионный доход – 150 000;

– нераспределенная прибыль – 122 000;

– резерв справедливой стоимости основных средств (здание) – 320 000;

– итого чистые активы – 1 142 000.

2. Рассчитаем гудвилл (тенге):

– стоимость покупки – 1 350 000;

– чистые активы дочерней компании «С» – 1 142 000;

– гудвилл – 208 000;

– обесценение гудвилла – 38 000;

– итого гудвилл на конец периода – 170 000.

3. Определим чистые активы дочерней компании «С» на отчетную дату (тенге):

– акционерный капитал – 550 000;

– эмиссионный доход – 150 000;

– нераспределенная прибыль – 339 000;

– резерв справедливой стоимости основных средств (здание) после начисления амортизации за период с даты покупки до отчетной даты – 272 000;

– нереализованная прибыль – 33 000 (220 000 × 25% × 60%);

– итого чистые активы – 1 278 000.

4. Определим чистые активы дочерней компании «Д» на дату приобретения (тенге):

– акционерный капитал – 700 000;

– эмиссионный доход – 200 000;

– нераспределенная прибыль – 350 000;

– итого чистые активы 1 250 000.

5. Определим чистые активы дочерней компании «Д» на отчетную дату (тенге):

– акционерный капитал – 700 000;

– эмиссионный доход – 200 000;

– нераспределенная прибыль – 458 000;

– итого чистые активы – 1 358 000;

– доля владения – 25% (175 000 / 700 000);

– изменение в чистых активах компании с даты покупки (до обесценения) – 27 000 ((1 250 000 - 1 358 000) × 25%).

6. Нереализованная прибыль по внутригрупповым операциям (тенге):

– нереализованная прибыль от продажи основных средств – 30 000 (95 000 - 65 000);

– нереализованная прибыль от продажи основных средств на конец периода – 24 000 (30 000 - 30 000 / 5).

7. Определим консолидированную нераспределенную прибыль (тенге):

– нераспределенная ...

Для получения полного доступа к сайту авторизуйтесь или оформите подписку, либо пройдите регистрацию и получите бесплатный доступ к сайту на три дня