Построчное заполнение формы 200.00 в 2021 году

• Построчное заполнение формы 101.04 в 2021 году

• Построчное заполнение формы 300.00 в 2021 году

• Построчное заполнение формы 870.00 в 2021 году

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 (приложение 78 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 (далее – Приказ № 39)) (далее – Декларация) составляется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации) к физическим лицам согласно главам 35 и 36 раздела 8, главе 74 раздела 19, разделу 19 Налогового кодекса; агентами по уплате обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V (далее – Закон о пенсионном обеспечении); плательщиками социальных отчислений (СО) в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VI (далее – Закон о соцстраховании); плательщиками взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V (далее – Закон об ОСМС), в том числе индивидуальными предпринимателями (ИП) (за исключением применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента); лицами, занимающимися частной практикой по ОПВ, СО, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных законами о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании.

Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (приложение 79 к Приказу № 39) (далее – Правила).

Декларация состоит из самой декларации (ф. 200.00) и приложений к ней, предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:

– приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, СО, отчислений и (или) взносов на ОСМС»;

– приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;

– приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению»;

– приложение 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту»;

– приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц».

Рассмотрим построчное заполнение Декларации на конкретном примере.

Пример

ТОО «Альфа» является производственным предприятием, применяет общеустановленный режим налогообложения и имеет в штате десять работников. ТОО не имеет структурных подразделений.

Шесть работников имеют окладную форму оплаты труда, при этом расчет заработной платы осуществляется по «обратному методу». При оплате труда четырех сотрудников применяется часовая тарифная ставка. Заработная плата выплачивается в последний день месяца.

В случае необходимости ТОО привлекает к выполнению работ физических лиц, не состоящих в штате по договорам гражданско-правового характера (далее – договоры ГПХ).

На 1 января 2021 года всеми работниками ТОО «Альфа» были поданы в бухгалтерию заявления на применение стандартного вычета в размере одной минимальной заработной платы (МРЗП). Также некоторые сотрудники имеют следующие особенности налогообложения их доходов:

– директор является пенсионером по выслуге лет;

– начальник цеха имеет бессрочную инвалидность II группы;

– рабочий цеха 1 является гражданином Республики Кыргызстан без вида на жительство в РК. В целях исчисления ИПН рабочий цеха 1 в I квартале 2021 года не признается резидентом;

– рабочий цеха 3 имеет кредит в АО «Жилстройсбербанк Казахстана» (ЖССБ) с ежемесячным платежом по вознаграждению 50 000 тенге.

Ежемесячно все сотрудники компании проходят ПЦР-тестирование за свой счет, в случае представления подтверждающих документов в бухгалтерию компания возмещает расходы на ПЦР-тестирование.

Расчетные ведомости ТОО «Альфа» за I квартал 2021 года с отражением доходов работников представлены в таблицах № 1, 2, 3.

Расчетная ведомость организации за январь 2021 года

Таблица № 1

(тенге)

Окончание таблицы № 1

Расчетная ведомость организации за февраль 2021 года

Таблица № 2

(тенге)

Окончание таблицы № 2

Расчетная ведомость организации за март 2021 года

Таблица № 3

(тенге)

Окончание таблицы № 3

Помимо этого, компания понесла следующие расходы, не связанные с оплатой труда работников:

2.1. Форма 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС»

Приложение 200.01 предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам ГПХ), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также для отражения сумм исчисленных ИПН, социального налога (СН), сумм социальных платежей с таких доходов и сумм ОПВ работодателя, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Раздел «Индивидуальный подоходный налог»

1. Строки 200.01.001 I–200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса.

Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III.

По данным расчетных ведомостей, работникам ТОО «Альфа» начислены следующие суммы доходов в I квартале 2021 года:

– январь – 2 768 390 тенге;

– февраль – 2 726 354 тенге;

– март – 2 679 622 тенге.

Также компанией начислены прочие доходы физическим лицам, не являющимся работниками:

– январь – 700 803 тенге (расчетная сумма дохода «обратным методом» от выплаченного дохода 560 000 тенге);

– февраль – 133 333 тенге (расчетная сумма дохода «обратным методом» от выплаченного дохода 120 000 тенге);

– март – 189 394 тенге.

Указанные данные переносятся в приложение 200.01:

Строка 200.01.001 IV включает в том числе сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 Е:

– строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 В – для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 С – для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 D – для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 Е – для отражения суммы начисленных доходов по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал.

По данным примера, в строке 200.01.001 A отражается сумма 8 174 366.

В строке 200.01.001 E – сумма 890 197.

2. Строка 200.01.002 предназначена для отражения суммы доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6, 7 статьи 6 Конституционного закона РК «О международном финансовом центре "Астана"» от 7 декабря 2015 года (далее – МФЦА) (далее – Конституционный закон).

ТОО «Альфа» не является резидентом МФЦА, в соответствии с чем строка 200.01.002 не подлежит заполнению.

3. Строки 200.01.003 I–200.01.0003 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.003 III.

Согласно пункту 4 статьи 29 Закона об ОСМС отчисления и взносы на ОСМС в фонд ОСМС не удерживаются с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса. Соответственно, корректировка дохода не облагается отчислениями и взносами на ОСМС.

По данным примера, возмещение за ПЦР-тестирование признается доходом работника в натуральной форме, так как произведена оплата работнику за услуги, полученные работником от третьих лиц. Однако, так как полученные услуги являются медицинскими, то такое возмещение подлежит корректировке (исключению из расчета ИПН) согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. То есть если бы возмещаемые услуги не были бы медицинскими, то их стоимость, включаемая в доход работника, корректировке не подлежала бы.

ТОО «Альфа» произвело расчет ИПН за I квартал 2021 года.

Таблица № 4

(тенге)

* Нерезидент не признается резидентом РК, поэтому вычеты и корректировки в целях исчисления ИПН не применяются

При расчете ИПН за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– стандартный вычет 1 МРЗП по заявлению сотрудников применяется ко всем доходам работников, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом;

– к доходам начальника цеха применяется стандартный вычет, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, 882 МРП на основании бессрочной инвалидности II группы;

– при исчислении ИПН за рабочего цеха 3 применяется налоговый вычет по вознаграждениям согласно статье 349 Налогового кодекса по ипотечному займу в ЖССБ. Работник ежемесячно представляет в бухгалтерию документ, подтверждающий погашение вознаграждения по займу;

– материальная помощь бывшему сотруднику компании признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества согласно статье 325 Налогового кодекса;

– выплаты для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, на погребение, а также в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год подлежат корректировке в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом.

Указанные итоговые суммы по месяцам из графы 9 таблицы № 4 переносятся в приложение 200.01:

4. Строки с 200.01.004 по 200.01.007 отражают расчеты компании по начисленным доходам физических лиц:

– строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета ОПВ, ОППВ, взносов на ОСМС и ИПН;

– строка 200.01.005 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала;

– строка 200.01.006 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала;

– строки 200.01.007 I–200.01.007 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III.

ТОО «Альфа» имеет следующие данные по расчетам с физическими лицами по начисленным доходам:

Таблица № 5

(тенге)

Задолженность по доходам на конец марта 2021 года из графы 4 переносится в строку 200.01.004 приложения 200.01, итоговые суммы выплаченных доходов по месяцам из графы 3 переносятся в строки 200.01.007 I–200.01.007 III приложения 200.01:

5. Cтроки 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III предназначены для отражения суммы облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III.

Из таблицы № 4 настоящего примера итоговые суммы облагаемого дохода по месяцам из графы 9 переносятся в приложение 200.01:

6. Строки 200.01.009 I–200.01.009 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) ОПВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении. Строка 200.01.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.009 I, 200.01.009 II и 200.01.009 III.

ТОО «Альфа» произвело расчет облагаемого дохода и ОПВ за I квартал 2021 года:

Таблица № 6

(тенге)

При расчете ОПВ за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– ОПВ не удерживаются с доходов директора, находящегося на пенсии по выслуге лет в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 24 Закона о пенсионном обеспечении;

– ОПВ не удерживаются с доходов начальника цеха в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 24 Закона о пенсионном обеспечении в связи с наличием бессрочной инвалидности II группы;

– ОПВ с доходов рабочего цеха 1 – нерезидента удерживаются на основании статьи 2 Закона о пенсионном обеспечении и Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств – членов Евразийского экономического союза от 20 декабря 2019 года (ратифицировано Законом РК от 7 декабря 2020 года № 381-VI);

– ОПВ не удерживаются с доходов физического лица, получившего материальную помощь согласно подпункту 3 пункта 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 (далее – Правила по ОПВ и ОППВ);

– ОПВ удерживаются с выплат для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год.

! Постановлением Правительства РК от 6 апреля 2021 года № 210 внесены изменения и дополнения в Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» от 18 октября 2013 года № 1116. В частности, пункт 6 Правил по ОПВ и ОППВ дополнен подпунктом 3-1.

Постановление вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня официальной публикации (опубликовано: ИПС Электронный контрольный банк НПА РК 9 апреля 2021 года).

Указанные итоговые данные по месяцам из графы 3 таблицы № 6 переносятся в приложение 200.01:

7. Строки 200.01.0010 I–200.01.0010 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) ОППВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК. Строка 200.01.0010 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.0010 I, 200.01.0010 II и 200.01.0010 III.

ТОО «Альфа» не является плательщиком ОППВ, в связи с чем строки 200.01.010 I–200.01.010 IV не заполняются.

8. Строки 200.01.011 I–200.01.011 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.

Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов»

Строки 200.01.012 I–200.01.012 III, 200.01.013 I–200.01.013 III, 200.01.014 I–200.01.014 III заполняются специализированными организациями, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующими условиям пункта 3 статьи 290 Налогового кодекса.

ТОО «Альфа» не является такой специализированной организацией и указанный раздел не заполняет.

Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса»

Строки 200.01.015 I–200.01.015 III предназначены для отражения доходов, являющихся объектом обложения СН за каждый месяц отчетного квартала. Строка 200.01.015 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.015 I, 200.01.015 II и 200.01.015 III. 

ТОО «Альфа» произвело расчет облагаемого дохода и СН за I квартал 2021 года:

Таблица № 7

(тенге)

При расчете СН за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– из объекта налогообложения СН исключаются выплаты для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.

Указанные итоговые данные по месяцам из графы 9 переносятся в приложение 200.01:

Раздел «Социальные отчисления»

1. Строки 200.01.016 I–200.01.016 III предназначены для отражения расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов, с включением в расходы работодателя, выплачиваемого в виде доходов физическим лицам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов в каждом месяце отчетного квартала в соответствии с Законом о соцстраховании.

Строка 200.01.016 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов физических лиц за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.016 I, 200.01.016 II и 200.01.016 III.

При этом СО производятся в размере, установленном Законом о соцстраховании, от объекта исчисления СО. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать 7-кратный МРЗП, устанавливаемый законом РК о республиканском бюджете.

При расчете СО за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– СО не уплачиваются с выплаты для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 2 пункта 5 Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683.

Указанные в таблице № 7 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 5 переносятся в приложение 200.01:

2. Строки 200.01.017 I–200.01.017 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.

Раздел «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование»

1. Строки 200.01.018 I–200.01.018 III предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС в каждом месяце отчетного квартала.

Строка 200.01.018 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.018 I, 200.01.018 II и 200.01.018 III.

ТОО «Альфа» произвело расчет облагаемого дохода и ОСМС за I квартал 2021 года:

Таблица № 8

(тенге)

При расчете отчислений на ОСМС за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– отчисления на ОСМС не исчисляются с доходов начальника цеха – инвалида II группы согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 27 Закона об ОСМС;

– отчисления на ОСМС не исчисляются с доходов директора – пенсионера по выслуге лет в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 27 Закона об ОСМС;

– отчисления на ОСМС не исчисляются с выплаты для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 29 Закона об ОСМС.

Указанные итоговые данные по месяцам из графы 4 таблицы № 8 переносятся в приложение 200.01:

2. Строки 200.01.019 I–200.01.019 III предназначены для отражения суммы дохода работника, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, где исчисление (удержание) и перечисление по таким доходам взносов осуществляются налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры в соответствии с Законом об ОСМС в каждом месяце отчетного квартала.

Строка 200.01.019 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.019 I, 200.01.019 II и 200.01.019 III.

ТОО «Альфа» произвело расчет облагаемого дохода и взносов на ОСМС за I квартал 2021 года:

Таблица № 9

(тенге)

При расчете взносов на ОСМС за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– взносы на ОСМС не исчисляются с доходов начальника – инвалида II группы согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 28 Закона об ОСМС;

– взносы на ОСМС не исчисляются с доходов директора – пенсионера по выслуге лет в соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 28 Закона об ОСМС;

– взносы на ОСМС не исчисляются с выплаты для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 29 Закона об ОСМС.

Указанные итоговые данные по месяцам из графы 4 переносятся в приложение 200.01:

Ris3

2.2. Форма 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

Данная форма предназначена для отражения налоговым агентом сумм доходов, начисленных в том числе работникам – иностранцам и лицам без гражданства; сумм, исчисленных налоговым агентом; сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, а также для отражения исчисленных сумм ИПН, социального налога; сумм социальных платежей с таких доходов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Раздел «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

В графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002;

– в графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале, – ФИО рабочего цеха 1;

– в графе C – ИИН иностранцев и лиц без гражданства – ИИН рабочего цеха 1;

– в графе D – код страны гражданства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 (далее – Решение КТС № 378) – KG;

– в графе E – признак резидентства «1» – резидент, «2» – нерезидент – 2;

– в графе F – код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном Решением КТС № 378, – KG;

– в графе G – номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства – ИИН рабочего цеха 1;

– в графе H – код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа – 01 (паспорт) – номер и дата выдачи паспорта рабочего цеха 1;

– в графе I – код вида дохода, выплачиваемого иностранцу или лицу без гражданства, согласно пункту 34 Правил – 1200;

– в графе J – код вида международного договора согласно пункту 35 Правил, в соответствии с которым в отношении доходов, указанных в графе Р, предусмотрен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

– в графе K указывается наименование международного договора. Подлежит заполнению в случае, если налоговый агент указал в графе J код вида международного договора 23 «Иные международные договоры (соглашения, конвенции)». Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

– в графе L указывается код страны, с которой заключен международный договор. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в решении КТС № 378. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.

ТОО «Альфа» графы J, K, L не заполняет.

В графе M отмечается: если иностранец или лицо без гражданства, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона, является работником участника или органа МФЦА, ТОО «Альфа» не ставит отметку в графе L;

– в графе N отмечается: если иностранец или лицо без гражданства осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанного налоговым агентом. Подлежит заполнению, если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение, – ТОО «Альфа» не ставит отметку в графе M;

– в графе O указывается ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьями 646 и 320 Налогового кодекса, – 10;

– в графе P указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем, в соответствии с законодательством РК, договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 341 и 654 Налогового кодекса, – 556 500 (данные из гр. 2 табл. № 4);

– в графе Q – доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 1 статей 341 и 654 Налогового кодекса, – не указывается;

– в графе R – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса – 0;

– в графе S – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 654 Налогового кодекса, – не указывается;

– в графе T – суммы ОПВ, исчисленные с доходов иностранцев и лиц без гражданства в соответствии с пенсионным законодательством РК и относимые на вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, – 55 650 (данные из гр. 4 табл. № 6);

– в графе U – сумма взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с законодательством РК, – 10 680 (данные из гр. 5 табл. № 9);

– в графе V – стандартные налоговые вычеты – не указывается;

– в графе W – сумма стандартных налоговых вычетов – 0;

– в графе X – прочие налоговые вычеты – не указывается;

– в графе Y – сумма прочих налоговых вычетов – 0;

– в графе Z – суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал, – 55 650 (данные из гр. 10 табл. № 4);

– в графе AA – сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал – 1;

– в графе AB – сумма выплаченных иностранцам и лицам без гражданства доходов – 434 520 (данные из гр. 3 табл. № 5);

– в графе AC – сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, – 55 650 (данные из гр. 10 таблицы № 4);

– в графе AD – сумма ОПВ, подлежащих перечислению, – 55 650 (данные из гр. 4 таблицы № 6);

– в графе AE – сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению, – 10 680 (данные из гр. 5 табл. № 9);

– в графе AF – суммы доходов, не облагаемые СН в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса, – 88 830 (данные из гр. 3, 7, 8 табл. № 7);

– в графе AG – доходы, облагаемые СН, – 467 670 (данные из гр. 9 табл. № 7);

– в графе AH – сумма исчисленного с начисленных доходов СН – 44 429 (данные из гр. 10 + 6 таблицы № 7);

– в графе AI – сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК, – 16 743 (данные из гр. 6 табл. № 7);

– в графе AJ – сумма СН, подлежащего уплате в бюджет, – 27 686 (данные из гр. 10 табл. № 7);

– в графе АK – сумма ОППВ, подлежащих уплате, – 0;

– в графе АL – сумма отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС, подлежащих уплате, – 10 680 (данные из гр. 5 табл. № 8).

Ris4

2.3. Заполнение приложения 200.05 ...