Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 (приложение 8 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления» (далее – Приказ № 695) (далее – Декларация) предназначена для исчисления суммы индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), социального налога, единого платежа, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд (далее - ЕНПФ), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления), отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее - ОСМС).
Декларация составляется налогоплательщиками (налоговыми агентами), плательщиками единого платежа согласно глав 39 - 43 раздела 6, главе 74 раздела 15 , глав 56 - 58 раздела 9 и главе 94 раздела 20 Налогового кодекса, агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя и плательщиками социальных отчислений в соответствии с Социальным кодексом, плательщиками взносов и (или) отчислений на ОСМС в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон об ОСМС), в том числе индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющих общеустановленный режим налогообложения по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных Социальным кодексом и Законом об ОСМС.
Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 3 статьи 555 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.
Декларация распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года
Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (далее – Правила).
Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.06), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:
– приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей»;
– приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;
– приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей по структурному подразделению»;
– приложение 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту»;
– приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц»;
– приложение 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников-резидентов Республики Казахстан».
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса физические лица имеют право на применение ряда налоговых вычетов при расчете налогооблагаемой базы по ИПН:
1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
Применяются вычеты в той последовательности, в какой они приведены в пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса (с учетом положений статей 402-404 Налогового кодекса):
– ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
– ВОСМС (взносы на обязательное социальное медицинское страхование);
– Социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера (социальные отчисления).
– базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), действующий на 1 января соответствующего финансового года.
– социальные налоговые вычеты в размере 5 000 МРП или 882 МРП.
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года № 239-VIII 3 РК «О республиканском бюджете на 2026-2028 годы» в 2026 году установлен МРП в размере 4 325 тенге и МЗП в размере 85 000 тенге.
Рассмотрим построчное заполнение Декларации на конкретном примере.
Пример ТОО «Жұлдыз» является производственным предприятием, применяет общеустановленный режим налогообложения и имеет в штате десять работников. ТОО не имеет структурных подразделений.
Шесть работников имеют окладную форму оплаты труда. При оплате труда четырех сотрудников (рабочих цехов) применяется часовая тарифная ставка. В случае необходимости ТОО привлекает к выполнению работ физических лиц, не состоящих в штате по договорам гражданско-правового характера (далее – договоры ГПХ).
На 1 января 2026 года всеми работниками ТОО «Жұлдыз» были поданы в бухгалтерию заявления на применение стандартного вычета в размере 30 МРП.
Некоторые сотрудники имеют следующие особенности налогообложения их доходов:
– директор является пенсионером по выслуге лет;
– начальник цеха имеет бессрочную инвалидность II группы;
– рабочий цеха 1 является гражданином Республики Кыргызстан без вида на жительство в РК. В целях исчисления ИПН рабочий цеха 1 в I квартале 2026 года не признается резидентом;
Расчетные ведомости ТОО «Жұлдыз» за I квартал 2026 года с отражением доходов работников представлены в таблицах № 1, 2, 3.
Расчетная ведомость организации за январь 2026 года
Таблица № 1 (тенге)
Окончание таблицы № 1
Расчетная ведомость организации за февраль 2026 года
Таблица № 2 (тенге)
Окончание таблицы № 2
Расчетная ведомость организации за март 2026 года
Таблица № 3 (тенге)
Окончание таблицы № 3
Помимо этого, компания понесла следующие расходы, не связанные с оплатой труда работников:
Приложение «Исчисление индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей» (форма 200.01) предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а так же по отражению сумм доходов для исчисления ИПН , социального налога, сумм социальных платежей, подлежащих уплате за структурные подразделения, не признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами, которые подлежат отражению в форме 200.03 к форме 200.00, за исключением суммы доходов работников, применяемых для исчисления единого платежа.
Раздел «Индивидуальный подоходный налог»
1. строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а так же по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 429 – 436 Налогового кодекса.
Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III.
По данным расчетных ведомостей, работникам ТОО «Жұлдыз» начислены следующие суммы доходов в I квартале 2026 года:
– январь – 3 528 997,00 тенге;
– февраль – 2 755 650,00 тенге;
– март – 2 919 647,00 тенге.
Также компанией начислены прочие доходы физическим лицам, не являющимся работниками:
– январь – 700 800 тенге;
– март – 189 390 тенге.
Указанные данные переносятся в приложение 200.01:
Строка 200.01.001 IV включает, в том числе сумму строк 200.01.001 А, 200.01.001 В, 200.01.001 С, 200.01.001 D и 200.01.001Е
Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, итоговую сумму графы P формы 200.02.
- строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 Е предназначена для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал.
По данным примера, в строке 200.01.001 A отражается сумма 8 314 104,00
В строке 200.01.001 E – сумма 890 190.
2. Строка 200.01.002 предназначена для отражения суммы доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6 и 7 статьи 6 Конституционного закона. Строка 200.01.002 включает в себя, в том числе сумму доходов, отраженных в графе P в форме 200.02, по иностранцам и лицам без гражданства, являющимися работниками участника или органа МФЦА, освобождаемых от налогообложения, согласно пунктам 6 и 7 статьи 6 Конституционного закона.
ТОО «Жұлдыз» не является резидентом МФЦА, в соответствии с чем строка 200.01.002 не подлежит заполнению.
3. Строки 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.0003III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.
Строка 200.01.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.003 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет ИПН за I квартал 2026 года.
Таблица № 4 (тенге)
* Нерезидент не признается резидентом РК, поэтому вычеты и корректировки в целях исчисления ИПН не применяются.
При расчете ИПН за I квартал 2026 года были учтены следующие особенности:
– стандартный вычет 30 МРП по заявлению сотрудников применяется ко всем доходам работников, за исключением рабочего цеха 3, так как он является нерезидентом;
– к доходам начальника цеха применяется стандартный вычет 5 000 МРП согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса на основании бессрочной инвалидности II группы;
– материальная помощь сотруднику компании признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества;
– выплаты на погребение, в пределах 94-кратного размера МРП в год подлежат корректировке в соответствии с подпунктом пункта 3 статьи 436 Налогового кодекса, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом.
Указанные итоговые суммы по месяцам из графы 9 таблицы № 4 переносятся в приложение 200.01:
4. Строки с 200.01.004 по 200.01.007 отражают расчеты компании по начисленным доходам физических лиц:
– строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета ОПВ, ОППВ, взносов на ОСМС и ИПН;
– строка 200.01.005 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала;
– строка 200.01.006 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала;
– строки 200.01.007 I – 200.01.007 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III.
ТОО «Жұлдыз» имеет следующие данные по расчетам с физическими лицами по начисленным доходам:
Таблица № 5 (тенге)
5. Cтроки 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III предназначены для отражения суммы облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III.
Из таблицы № 4 настоящего примера итоговые суммы облагаемого дохода по месяцам из графы 9 переносятся в приложение 200.01:
6. Строки 200.01.009 I–200.01.009 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) ОПВ за каждый месяц отчетного квартала. Строка 200.01.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.009 I, 200.01.009 II и 200.01.009 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет облагаемого дохода и ОПВ за I квартал 2026 года:
Таблица № 6 (тенге)
При расчете ОПВ за I квартал 2026 года были учтены следующие особенности:
– ОПВ не удерживаются с доходов директора, находящегося на пенсии по выслуге лет в соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 248 Социального кодекса;
– ОПВ не удерживаются с доходов начальника цеха в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 248 Социального кодекса, в связи с наличием бессрочной инвалидности II группы;
– ОПВ с доходов рабочего цеха 1 – нерезидента удерживаются на основании пункта 1 статьи 190 Социального кодекса и Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств – членов Евразийского экономического союза от 20 декабря 2019 года (ратифицировано Законом РК от 7 декабря 2020 года № 381-VI);
– ОПВ не удерживаются с выплат на погребение в пределах 94-кратного размера МРП в год.
Указанные итоговые данные по месяцам из графы 3 таблицы № 6 переносятся в приложение 200.01:
7. Строки 200.01.0010 I–200.01.0010 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) ОППВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК. Строка 200.01.0010 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.0010 ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 1 000 тенге
