Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 (приложение 8 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления» (далее – Приказ № 695) (далее – Декларация) предназначена для исчисления суммы индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), социального налога, единого платежа, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд (далее - ЕНПФ), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления), отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее - ОСМС).
Декларация составляется налогоплательщиками (налоговыми агентами), плательщиками единого платежа согласно глав 39 - 43 раздела 6, главе 74 раздела 15 , глав 56 - 58 раздела 9 и главе 94 раздела 20 Налогового кодекса, агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя и плательщиками социальных отчислений в соответствии с Социальным кодексом, плательщиками взносов и (или) отчислений на ОСМС в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон об ОСМС), в том числе индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющих общеустановленный режим налогообложения по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных Социальным кодексом и Законом об ОСМС.
Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 3 статьи 555 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.
Декларация распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года
Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (далее – Правила).
Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.06), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:
– приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей»;
– приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;
– приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей по структурному подразделению»;
– приложение 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту»;
– приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц»;
– приложение 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников-резидентов Республики Казахстан».
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса физические лица имеют право на применение ряда налоговых вычетов при расчете налогооблагаемой базы по ИПН:
1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
Применяются вычеты в той последовательности, в какой они приведены в пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса (с учетом положений статей 402-404 Налогового кодекса):
– ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
– ВОСМС (взносы на обязательное социальное медицинское страхование);
– Социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера (социальные отчисления).
– базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), действующий на 1 января соответствующего финансового года.
– социальные налоговые вычеты в размере 5 000 МРП или 882 МРП.
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года № 239-VIII 3 РК «О республиканском бюджете на 2026-2028 годы» в 2026 году установлен МРП в размере 4 325 тенге и МЗП в размере 85 000 тенге.
Рассмотрим построчное заполнение Декларации на конкретном примере.
Пример ТОО «Жұлдыз» является производственным предприятием, применяет общеустановленный режим налогообложения и имеет в штате десять работников. ТОО не имеет структурных подразделений.
Шесть работников имеют окладную форму оплаты труда. При оплате труда четырех сотрудников (рабочих цехов) применяется часовая тарифная ставка. В случае необходимости ТОО привлекает к выполнению работ физических лиц, не состоящих в штате по договорам гражданско-правового характера (далее – договоры ГПХ).
На 1 января 2026 года всеми работниками ТОО «Жұлдыз» были поданы в бухгалтерию заявления на применение стандартного вычета в размере 30 МРП.
Некоторые сотрудники имеют следующие особенности налогообложения их доходов:
– директор является пенсионером по выслуге лет;
– начальник цеха имеет бессрочную инвалидность II группы;
– рабочий цеха 1 является гражданином Республики Кыргызстан без вида на жительство в РК. В целях исчисления ИПН рабочий цеха 1 в I квартале 2026 года не признается резидентом;
Расчетные ведомости ТОО «Жұлдыз» за I квартал 2026 года с отражением доходов работников представлены в таблицах № 1, 2, 3.
Расчетная ведомость организации за январь 2026 года
Таблица № 1 (тенге)
Окончание таблицы № 1
Расчетная ведомость организации за февраль 2026 года
Таблица № 2 (тенге)
Окончание таблицы № 2
Расчетная ведомость организации за март 2026 года
Таблица № 3 (тенге)
Окончание таблицы № 3
Помимо этого, компания понесла следующие расходы, не связанные с оплатой труда работников:
Приложение «Исчисление индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных платежей» (форма 200.01) предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а так же по отражению сумм доходов для исчисления ИПН , социального налога, сумм социальных платежей, подлежащих уплате за структурные подразделения, не признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами, которые подлежат отражению в форме 200.03 к форме 200.00, за исключением суммы доходов работников, применяемых для исчисления единого платежа.
Раздел «Индивидуальный подоходный налог»
1. строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а так же по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 429 – 436 Налогового кодекса.
Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III.
По данным расчетных ведомостей, работникам ТОО «Жұлдыз» начислены следующие суммы доходов в I квартале 2026 года:
– январь – 3 528 997,00 тенге;
– февраль – 2 755 650,00 тенге;
– март – 2 919 647,00 тенге.
Также компанией начислены прочие доходы физическим лицам, не являющимся работниками:
– январь – 700 800 тенге;
– март – 189 390 тенге.
Указанные данные переносятся в приложение 200.01:
Строка 200.01.001 IV включает, в том числе сумму строк 200.01.001 А, 200.01.001 В, 200.01.001 С, 200.01.001 D и 200.01.001Е
Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, итоговую сумму графы P формы 200.02.
- строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал;
- строка 200.01.001 Е предназначена для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал.
По данным примера, в строке 200.01.001 A отражается сумма 8 314 104,00
В строке 200.01.001 E – сумма 890 190.
2. Строка 200.01.002 предназначена для отражения суммы доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6 и 7 статьи 6 Конституционного закона. Строка 200.01.002 включает в себя, в том числе сумму доходов, отраженных в графе P в форме 200.02, по иностранцам и лицам без гражданства, являющимися работниками участника или органа МФЦА, освобождаемых от налогообложения, согласно пунктам 6 и 7 статьи 6 Конституционного закона.
ТОО «Жұлдыз» не является резидентом МФЦА, в соответствии с чем строка 200.01.002 не подлежит заполнению.
3. Строки 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.0003III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.
Строка 200.01.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.003 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет ИПН за I квартал 2026 года.
Таблица № 4 (тенге)
* Нерезидент не признается резидентом РК, поэтому вычеты и корректировки в целях исчисления ИПН не применяются.
При расчете ИПН за I квартал 2026 года были учтены следующие особенности:
– стандартный вычет 30 МРП по заявлению сотрудников применяется ко всем доходам работников, за исключением рабочего цеха 3, так как он является нерезидентом;
– к доходам начальника цеха применяется стандартный вычет 5 000 МРП согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса на основании бессрочной инвалидности II группы;
– материальная помощь сотруднику компании признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества;
– выплаты на погребение, в пределах 94-кратного размера МРП в год подлежат корректировке в соответствии с подпунктом пункта 3 статьи 436 Налогового кодекса, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом.
Указанные итоговые суммы по месяцам из графы 9 таблицы № 4 переносятся в приложение 200.01:
4. Строки с 200.01.004 по 200.01.007 отражают расчеты компании по начисленным доходам физических лиц:
– строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета ОПВ, ОППВ, взносов на ОСМС и ИПН;
– строка 200.01.005 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала;
– строка 200.01.006 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала;
– строки 200.01.007 I – 200.01.007 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III.
ТОО «Жұлдыз» имеет следующие данные по расчетам с физическими лицами по начисленным доходам:
Таблица № 5 (тенге)
5. Cтроки 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III предназначены для отражения суммы облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III.
Из таблицы № 4 настоящего примера итоговые суммы облагаемого дохода по месяцам из графы 9 переносятся в приложение 200.01:
6. Строки 200.01.009 I–200.01.009 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) ОПВ за каждый месяц отчетного квартала. Строка 200.01.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.009 I, 200.01.009 II и 200.01.009 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет облагаемого дохода и ОПВ за I квартал 2026 года:
Таблица № 6 (тенге)
При расчете ОПВ за I квартал 2026 года были учтены следующие особенности:
– ОПВ не удерживаются с доходов директора, находящегося на пенсии по выслуге лет в соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 248 Социального кодекса;
– ОПВ не удерживаются с доходов начальника цеха в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 248 Социального кодекса, в связи с наличием бессрочной инвалидности II группы;
– ОПВ с доходов рабочего цеха 1 – нерезидента удерживаются на основании пункта 1 статьи 190 Социального кодекса и Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств – членов Евразийского экономического союза от 20 декабря 2019 года (ратифицировано Законом РК от 7 декабря 2020 года № 381-VI);
– ОПВ не удерживаются с выплат на погребение в пределах 94-кратного размера МРП в год.
Указанные итоговые данные по месяцам из графы 3 таблицы № 6 переносятся в приложение 200.01:
7. Строки 200.01.0010 I–200.01.0010 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) ОППВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК. Строка 200.01.0010 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 1 000 тенге
