Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 (приложение 117 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 (далее – Приказ № 39)) (далее – Декларация) составляется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации) к физическим лицам согласно главам 35 и 36 раздела 8, главе 74 раздела 19, разделу 19 Налогового кодекса; агентами по уплате обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) в соответствии с Законом РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон о пенсионном обеспечении); плательщиками социальных отчислений (СО) в соответствии с Законом РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон о соцстраховании); плательщиками взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в соответствии с Законом РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об ОСМС), в том числе индивидуальными предпринимателями (ИП) (за исключением применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента); лицами, занимающимися частной практикой по ОПВ, СО, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных законами о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании.
Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (приложение 118 к Приказу № 39) (далее – Правила).
Декларация состоит из самой декларации (ф. 200.00) и приложений к ней, предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:
– приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, СО, отчислений и (или) взносов на ОСМС»;
– приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;
– приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению»;
– приложение 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту»;
– приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц».
Внимание! Законом РК от 20 декабря 2021 года № 85-VII внесены изменения в подпункт 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, в соответствии с которым стандартным вычетом признается 14-кратный МРП (в 2023 году - 48 300 тенге).
В соответствии с Законом РК от 1 декабря 2022 года №163-VII «О республиканском бюджете на 2023-2025 годы» в 2023 году установлен МРП в размере 3 450 тенге и МРЗП в размере 70 000 тенге.
Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, предусмотрено исключение некоторых видов выплат, в том числе выплаты на для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических); в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка; на погребение, в пределах 94 МРП (в 2023 году - 324 300 тенге).
Рассмотрим построчное заполнение Декларации на конкретном примере.
Пример
ТОО «Жұлдыз» является производственным предприятием, применяет общеустановленный режим налогообложения и имеет в штате десять работников. ТОО не имеет структурных подразделений.
Шесть работников имеют окладную форму оплаты труда. При оплате труда четырех сотрудников (рабочих цехов) применяется часовая тарифная ставка. В случае необходимости ТОО привлекает к выполнению работ физических лиц, не состоящих в штате по договорам гражданско-правового характера (далее – договоры ГПХ).
На 1 января 2023 года всеми работниками ТОО «Жұлдыз» были поданы в бухгалтерию заявления на применение стандартного вычета в размере 14 минимальных расчетных показателей (МРП). Также некоторые сотрудники имеют следующие особенности налогообложения их доходов:
– директор является пенсионером по выслуге лет;
– начальник цеха имеет бессрочную инвалидность II группы;
– рабочий цеха 1 является гражданином Республики Кыргызстан без вида на жительство в РК. В целях исчисления ИПН рабочий цеха 1 в I квартале 2023 года не признается резидентом;
– рабочий цеха 3 имеет кредит в АО «Отбасы банк» (АО ОБ) с ежемесячным платежом по вознаграждению 50 000 тенге.
Расчетные ведомости ТОО «Жұлдыз» за I квартал 2023 года с отражением доходов работников представлены в таблицах № 1, 2, 3.
Расчетная ведомость организации за январь 2023 года
Таблица № 1 (тенге)
Окончание таблицы № 1
Таблица № 2 (тенге)
Окончание таблицы № 2
Таблица № 3 (тенге)
Окончание таблицы № 3
Помимо этого, компания понесла следующие расходы, не связанные с оплатой труда работников:
Форма 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС»
Приложение 200.01 предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам ГПХ), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также для отражения сумм исчисленных ИПН, социального налога (СН), сумм социальных платежей, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Раздел «Индивидуальный подоходный налог»
1. Строки 200.01.001 I - 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса.
Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III.
По данным расчетных ведомостей, работникам ТОО «Жұлдыз» начислены следующие суммы доходов в I квартале 2023 года:
– январь – 2 728 750 тенге;
– февраль – 2 755 650 тенге;
– март – 2 672 256,84 тенге.
Также компанией начислены прочие доходы физическим лицам, не являющимся работниками:
– январь – 700 800 тенге;
– март – 189 390 тенге.
Указанные данные переносятся в приложение 200.01:
Строка 200.01.001 IV включает в том числе сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 Е:
– строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;
– строка 200.01.001 В – для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал;
– строка 200.01.001 С – для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал;
– строка 200.01.001 D – для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал;
– строка 200.01.001 Е – для отражения суммы начисленных доходов по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал.
По данным примера, в строке 200.01.001 A отражается сумма 8 156 657.
В строке 200.01.001 E – сумма 890 190.
2. Строка 200.01.002 предназначена для отражения суммы доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6, 7 статьи 6 Конституционного закона РК «О международном финансовом центре «Астана» от 7 декабря 2015 года (далее – МФЦА) (далее – Конституционный закон).
ТОО «Жұлдыз» не является резидентом МФЦА, в соответствии с чем строка 200.01.002 не подлежит заполнению.
3. Строки 200.01.003 I – 200.01.0003 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.003 III.
Согласно пункту 4 статьи 29 Закона об ОСМС отчисления и взносы на ОСМС в фонд ОСМС не удерживаются с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса. Соответственно, корректировка дохода не облагается отчислениями и взносами на ОСМС.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет ИПН за I квартал 2023 года.
Таблица № 4 (тенге)
* Нерезидент не признается резидентом РК, поэтому вычеты и корректировки в целях исчисления ИПН не применяются
При расчете ИПН за I квартал 2023 года были учтены следующие особенности:
– стандартный вычет 14 МРП по заявлению сотрудников применяется ко всем доходам работников, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом;
– к доходам начальника цеха применяется стандартный вычет 882 МРП согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса на основании бессрочной инвалидности II группы;
– при исчислении ИПН за рабочего цеха 3 применяется налоговый вычет по вознаграждениям согласно статье 349 Налогового кодекса по ипотечному займу в АО ОБ. Работник ежемесячно представляет в бухгалтерию документ, подтверждающий погашение вознаграждения по займу;
– материальная помощь сотруднику компании признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества согласно статье 325 Налогового кодекса;
– выплаты на погребение, а также в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год подлежат корректировке в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом.
Указанные итоговые суммы по месяцам из графы 9 таблицы № 4 переносятся в приложение 200.01:
4. Строки с 200.01.004 по 200.01.007 отражают расчеты компании по начисленным доходам физических лиц:
– строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета ОПВ, ОППВ, взносов на ОСМС и ИПН;
– строка 200.01.005 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала;
– строка 200.01.006 – для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала;
– строки 200.01.007 I – 200.01.007 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III.
ТОО «Жұлдыз» имеет следующие данные по расчетам с физическими лицами по начисленным доходам:
Таблица № 5 (тенге)
Задолженность по доходам на конец марта 2023 года из графы 4 переносится в строку 200.01.004 приложения 200.01, итоговые суммы выплаченных доходов по месяцам из графы 3 переносятся в строки 200.01.007 I – 200.01.007 III приложения 200.01:
5. Cтроки 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III предназначены для отражения суммы облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III.
Из таблицы № 4 настоящего примера итоговые суммы облагаемого дохода по месяцам из графы 9 переносятся в приложение 200.01:
6. Строки 200.01.009 I–200.01.009 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) ОПВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении. Строка 200.01.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.009 I, 200.01.009 II и 200.01.009 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет облагаемого дохода и ОПВ за I квартал 2023 года:
Таблица № 6 (тенге)
При расчете ОПВ за I квартал 2023 года были учтены следующие особенности:
– ОПВ не удерживаются с доходов директора, находящегося на пенсии по выслуге лет в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 24 Закона о пенсионном обеспечении;
– ОПВ не удерживаются с доходов начальника цеха в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 Закона о пенсионном обеспечении в связи с наличием бессрочной инвалидности II группы;
– ОПВ с доходов рабочего цеха 1 – нерезидента удерживаются на основании статьи 2 Закона о пенсионном обеспечении и Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств – членов Евразийского экономического союза от 20 декабря 2019 года (ратифицировано Законом РК от 7 декабря 2020 года № 381-VI);
– ОПВ удерживаются с выплат на погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год.
Указанные итоговые данные по месяцам из графы 3 таблицы № 6 переносятся в приложение 200.01:
7. Строки 200.01.0010 I–200.01.0010 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) ОППВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК. Строка 200.01.0010 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.0010 I, 200.01.0010 II и 200.01.0010 III.
ТОО «Жұлдыз» не является плательщиком ОППВ, в связи с чем строки 200.01.010 I–200.01.010 IV не заполняются.
8. Строки 200.01.011 I–200.01.011 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.
Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов»
Строки 200.01.012 I–200.01.012 III, 200.01.013 I–200.01.013 III, 200.01.014 I–200.01.014 III заполняются специализированными организациями, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующими условиям пункта 3 статьи 290 Налогового кодекса.
ТОО «Жұлдыз» не является такой специализированной организацией и указанный раздел не заполняет.
Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса»
Строки 200.01.015 I–200.01.015 III предназначены для отражения доходов, являющихся объектом обложения СН за каждый месяц отчетного квартала. Строка 200.01.015 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.015 I, 200.01.015 II и 200.01.015 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет облагаемого дохода и СН за I квартал 2023 года:
Таблица № 7(тенге)
При расчете СН за I квартал 2023 года были учтены следующие особенности:
– из объекта налогообложения СН исключаются выплаты на погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.
Указанные итоговые данные по месяцам из графы 9 переносятся в приложение 200.01:
Раздел «Социальные отчисления»
1. Строки 200.01.016 I–200.01.016 III предназначены для отражения расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов, с включением в расходы работодателя, выплачиваемого в виде доходов физическим лицам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов в каждом месяце отчетного квартала в соответствии с Законом о соцстраховании.
Строка 200.01.016 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов физических лиц за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.016 I, 200.01.016 II и 200.01.016 III.
При этом СО производятся в размере, установленном Законом о соцстраховании, от объекта исчисления СО. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать 7-кратный МРЗП, устанавливаемый законом РК о республиканском бюджете.
*Внимание! Согласно пункту 5 статьи 15 Закона о соцстраховании, ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный МЗП (490 000 тенге в 2023 году (7 × 70 000)).
При расчете СО за I квартал 2023 года были учтены следующие особенности:
– СО не уплачиваются с выплаты на погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 2) пункта 6 статьи 15 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VII «Об обязательном социальном страховании».
Указанные в таблице № 7 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 5 переносятся в приложение 200.01:
2. Строки 200.01.017 I–200.01.017 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.
Раздел «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование»
1. Строки 200.01.018 I–200.01.018 III предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС в каждом месяце отчетного квартала.
Строка 200.01.018 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.018 I, 200.01.018 II и 200.01.018 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет облагаемого дохода и отчислений на ОСМС за I квартал 2023 года:
Таблица № 8 (тенге)
При расчете отчислений на ОСМС за I квартал 2023 года были учтены следующие особенности:
– отчисления на ОСМС не исчисляются с доходов начальника цеха – инвалида II группы согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 27 Закона об ОСМС;
– отчисления на ОСМС не исчисляются с доходов директора – пенсионера по выслуге лет в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 27 Закона об ОСМС;
– отчисления на ОСМС не исчисляются с выплаты на медицинские услуги, погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 2) пункта 4 статьи 29 Закона об ОСМС.
Указанные итоговые данные по месяцам из графы 4 таблицы № 8 переносятся в приложение 200.01:
2. Строки 200.01.019 I–200.01.019 III предназначены для отражения суммы дохода работника, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, где исчисление (удержание) и перечисление по таким доходам взносов осуществляются налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры в соответствии с Законом об ОСМС в каждом месяце отчетного квартала.
Строка 200.01.019 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.019 I, 200.01.019 II и 200.01.019 III.
ТОО «Жұлдыз» произвело расчет облагаемого дохода и взносов на ОСМС за I квартал 2023 года:
Таблица № 9 (тенге)
При расчете взносов на ОСМС за I квартал 2023 года были учтены следующие особенности:
– взносы на ОСМС не исчисляются с доходов начальника – инвалида II группы согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 28 Закона об ОСМС;
– взносы на ОСМС не исчисляются с доходов директора – пенсионера по выслуге лет в соответствии с подпунктом 1) пункта 7 статьи 28 Закона об ОСМС;
– взносы на ОСМС не исчисляются с выплаты на погребение и в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка в пределах 94-кратного размера МРП в год согласно подпункту 2) пункта 4 статьи 29 Закона об ОСМС.
Указанные итоговые данные по месяцам из графы 4 переносятся в приложение 200.01:
Форма 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
Данная форма предназначена для отражения налоговым агентом сумм доходов, начисленных в том числе работникам – иностранцам и лицам без гражданства; сумм, исчисленных налоговым агентом; сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, а также для отражения исчисленных сумм ИПН, социального налога; сумм социальных платежей с таких доходов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Раздел «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
В графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002;
– в графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале, – ФИО рабочего цеха 1;
– в графе C – ИИН иностранцев и лиц без гражданства – ИИН рабочего цеха 1;
– в графе D – код страны гражданства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 (далее – Решение КТС № 378) – KG;
– в графе E – признак резидентства «1» – резидент, «2» – нерезидент – 2;
– в графе F – код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном Решением КТС № 378, – KG;
– в графе G – номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства – ИИН рабочего цеха 1;
– в графе H – код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа – 01 (паспорт) – номер и дата выдачи паспорта рабочего цеха 1;
– в графе I – код вида дохода, выплачиваемого иностранцу или лицу без гражданства, согласно пункту 34 Правил – 1200;
– в графе J – код вида международного договора согласно пункту 35 Правил, в соответствии с которым в отношении доходов, указанных в графе Р, предусмотрен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;
– в графе K указывается наименование международного договора. Подлежит заполнению в случае, если налоговый агент указал в графе J код вида международного договора 23 «Иные международные договоры (соглашения, конвенции)». Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;
– в графе L указывается код страны, с которой заключен международный договор. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в Решении КТС № 378. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.
ТОО «Жұлдыз» графы J, K, L не заполняет.
В графе M отмечается: если иностранец или лицо без гражданства, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона, является работником участника или органа МФЦА, ТОО «Жұлдыз» не ставит отметку в графе M;
– в графе N отмечается: если иностранец или лицо без гражданства осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанного налоговым агентом. Подлежит заполнению, если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение. ТОО «Жұлдыз» не ставит отметку в графе N.
– в графе O указывается ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьями 646 и 320 Налогового кодекса, – 10;
– в графе P указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем, в соответствии с законодательством РК, договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 341 и 654 Налогового кодекса, – 542 000 (данные из гр. 2 табл. № 4);
– в графе Q – доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 1 статей 341 и 654 Налогового кодекса, – не указывается;
– в графе R – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса – 0;
– в графе S – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 654 Налогового кодекса, – не указывается;
– в графе T – суммы ОПВ, исчисленные с доходов иностранцев и лиц без гражданства в соответствии с пенсионным законодательством РК и относимые на вычеты в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, – 54 200 (данные из гр. 4 табл. № 6);
– в графе U – сумма взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с законодательством РК, – 10 840 (данные из гр. 5 табл. № 9);
– в графе V – стандартные налоговые вычеты – не указывается;
– в графе W – сумма стандартных налоговых вычетов – 0;
– в графе X – прочие налоговые вычеты – не указывается;
– в графе Y – сумма прочих налоговых вычетов – 0;
– в графе Z – суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал, – 54 200 (данные из гр. 10 табл. № 4);
– в графе AA – сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал – 1;
– в графе AB – сумма выплаченных иностранцам и лицам без гражданства доходов – 422 760 (данные из гр. 3 табл. № 5);
– в графе AC – сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, – 54 200 (данные из гр. 10 таблицы № 4);
– в графе AD – сумма ОПВ, подлежащих перечислению, – 54 200 (данные из гр. 4 таблицы № 6);
– в графе AE – сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению, – 10 840 (данные из гр. 5 табл. № 9);
– в графе AF – суммы доходов, не облагаемые СН в соответствии с подпунктами 4) и 5) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса, – 65 040 (данные из гр. 3, 7, 8 табл. № 7);
– в графе AG – доходы, облагаемые СН, – 476 960 (данные из гр. 9 табл. № 7);
– в графе AH – сумма исчисленного с начисленных доходов СН – 45 311 (данные из гр. 10 + 6 таблицы № 7);
– в графе AI – сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК, – 17 073 (данные из гр. 6 табл. № 7);
– в графе AJ – сумма СН, подлежащего уплате в бюджет, – 28 238 (данные из гр. 10 табл. № 7);
– в графе АK – сумма ОППВ, подлежащих уплате, – 0;
– в графе АL – сумма отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС, подлежащих уплате, – 16 260 (данные из гр. 5 табл. № 8).
Заполнение приложения 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц»
Данная форма предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.
В графе А проставляется очередной порядковый номер:
В графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном квартале:
В графе C указываются ИИН физических лиц:
В графе D указывается статус физического лица:
1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества;
2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга;
В графе E указывается категория физического лица:
1 – пенсионер; 2 – лицо с инвалидностью.
В графе F отмечается: если физическое лицо в соответствии со статьей 6 Конституционного закона является работником участника или органа МФЦА, ТОО «Жұлдыз» не отмечает графу F.
В графе G отмечается: если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанном налоговым агентом. Подлежит заполнению, если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение, – ТОО «Жұлдыз» не отмечает графу G.
В графе H указываются начисленные физическим лицам доходы (данные из гр. 2 табл. № 4):
В графе I указывается корректировка согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса:
В графе J указывается сумма корректировки в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса (данные из гр. 7 табл. № 4):
В графе K указывается сумма ОПВ, исчисленных с начисленных доходов в соответствии с пенсионным законодательством РК (данные из гр. 4 табл. № 6):
В графе L указывается сумма взносов на ОСМС, исчисленных с начисленных доходов:
В графе M указываются стандартные налоговые вычеты:
1 – 14 МРП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;
2 – 882-кратный МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;
3 - 882-кратный МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
В графе N указывается сумма стандартных налоговых вычетов (данные из гр. 4, 5 табл. № 4):
В графе O указываются прочие налоговые вычеты:
Прочие налоговые вычеты:
1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
2 – налоговый вычет на медицину;
3 – налоговый вычет по вознаграждениям.
В графе P указывается сумма прочих налоговых вычетов:
В графе Q указывается сумма ИПН, исчисленного с начисленных доходов (данные из гр. 10 табл. № 4):
В графе R указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал (данные из гр. 4 табл. № 5):
В графе S указывается сумма выплаченных физическим лицам доходов (данные из гр. 3 табл. № 5):
В графе T указывается сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет (данные из гр. 10 табл. № 4):
В графе U указывается сумма ОПВ, подлежащих перечислению (данные из гр. 4 табл. № 6):
В графе V указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению (данные из гр. 5 табл. № 9):
В графе W указываются суммы доходов, не облагаемые СН, в виде выплат на оплату труда работникам за счет средств грантов – ТОО «Жұлдыз» не отмечает графу W.
В графе X указываются доходы, облагаемые СН (данные из гр. 9 табл. № 7):
В графе Y указывается сумма исчисленного СН с начисленных доходов (данные из гр. 10 табл. № 7):
В графе Z указывается сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК (данные из гр. 6 табл. № 7):
В графе AA указывается сумма СН, подлежащего уплате в бюджет (данные из гр. 10 табл. № 7):
В графе AB указывается сумма ОППВ, подлежащих уплате, – ТОО «Жұлдыз» не отмечает графу AB.
В графе AC указывается сумма отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС, подлежащих уплате (данные из гр. 5 табл. № 8):
Заполнение формы 200.00
1. Строки 200.00.001 I–200.00.001 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам, подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала налоговым агентом (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса), за исключением суммы ИПН, подлежащей уплате в бюджет по доходам работников структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по СН, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Строка 200.00.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III.
Указанные в таблице № 4 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 10 переносятся в форму 200.00:
2. Строки 200.00.002 I–200.00.002 III предназначены для отражения суммы ОПВ, исчисленных с выплаченных доходов работников и физических лиц по договорам ГПХ и подлежащих перечислению в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК для налогового агента (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса), за исключением сумм ОПВ, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Строка 200.00.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы ОПВ за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III.
Указанные в таблице № 6 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 4 переносятся в форму 200.00:
3. Строки 200.00.003 I–200.00.003 III предназначены для отражения налоговым агентом (в том числе структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса) суммы ОППВ, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК, за исключением сумм ОППВ, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Строка 200.00.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы ОППВ за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III.
ТОО «Жұлдыз» не является плательщиком ОППВ, в связи с чем строки 200.00.003 I –200.00.003 IV не заполняются.
4. Строки 200.00.004 I – 200.00.004 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.
5. Строки 200.00.005 I – 200.00.005 III предназначены для отражения суммы СН, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса за каждый месяц отчетного квартала и уменьшенного на сумму СО, исчисленных в соответствии с Законом о соцстраховании для налогового агента (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса), за исключением суммы СН, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по СН, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Строка 200.00.005 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III.
Указанные в таблице № 7 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 10 переносятся в форму 200.00:
7. Строки 200.00.007 I–200.00.007 IV подлежат заполнению ИП.6. Строки 200.00.006 I–200.00.006 IV подлежат заполнению налогоплательщиками, применяющими СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.
8. Строки 200.00.008 I–200.00.008 III предназначены для отражения суммы СО в каждом месяце отчетного квартала, определяемых в соответствии с Законом о соцстраховании, для налогового агента (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса), за исключением суммы СО, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.
Строка 200.00.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы СО за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III.
Указанные в таблице № 7 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 6 переносятся в форму 200.00:
9. Строки 200.00.009 I–200.00.009 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.
10. Строки 200.00.010 I–200.00.010 III предназначены для отражения суммы отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС.
Строка 200.00.010 IV предназначена для отражения итоговой суммы отчислений за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.010 I, 200.00.010 II и 200.00.010 III.
Указанные в таблице № 8 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 5 переносятся в форму 200.00:
11. Строки 200.00.011 I–200.00.011 III предназначены для отражения суммы взносов на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС, а также для отражения суммы взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, где исчисление (удержание) и перечисление по таким взносам осуществляются налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры.
Строка 200.00.011 IV предназначена для отражения итоговой суммы отчислений за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.011 I, 200.00.011 II и 200.00.011 III.
Указанные в таблице № 9 настоящего примера итоговые данные по месяцам из графы 5 переносятся в форму 200.00:
12. Строки 200.00.012 I–200.00.012 IV подлежат заполнению ИП и лицами, занимающимися частной практикой.
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 500 тенге
