Построчное заполнение формы 270.00 в 2026 году

Декларация о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) и Пояснение по ее составлению утверждены приложением 2 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 13 сентября 2021 года № 927.

Правила составления налоговой отчетности по форме 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица» разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления декларации о доходах и имуществе физического лица.

Данная форма налоговой отчетности предназначена для отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами в целях налогового контроля.

Декларация о доходах и имуществе физического лица представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, за годом в котором в соответствии со статьей 633 Налогового кодекса возникло обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах физического лица по форме 250.00.

Согласно пунктам 1 и 2 статьей 633 Налогового кодекса декларацию о доходах и имуществе представляют граждане Республики Казахстан, физические лица - резиденты при соответствии одному из следующих условий в течение отчетного налогового периода:

1) лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с Законом Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности», Законом Республики Казахстан «О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;

3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более 10% доли в уставном капитале (акций акционерного общества), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

4) лица, занимающиеся частной практикой;

5) лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП);

7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

- недвижимое имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

- механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;

- доли участия в уставном капитале юридического лица;

- ценные бумаги;

- производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

- доли участия в жилищном строительстве;

- инвестиционное золото;

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

Положения подпунктов 6), 7) и 8) не распространяются на лиц, в отношении которых одновременно в текущем отчетном периоде возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии со статьей 630 Налогового кодекса.

Иностранцы или лица без гражданства, являющиеся нерезидентами, представляют декларацию о доходах и имуществе, при наличии одного из условий:

- получили в отчетном налоговом периоде из источников в Республике Казахстан доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно;

- являлись лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.

Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов индивидуального предпринимателя (далее – ИП) от предпринимательской деятельности;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе;

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН), в том числе при применении налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан.

Требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН заполняется с 1 января 2025 года.

5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:

- имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

- ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, цифровых активах;

- инвестиционном золоте;

- доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами Республики Казахстан, указанной в пункте 6 статьи 634 Налогового кодекса.

Если физическое лицо представляло декларацию по форме 250.00 за 2024 год в 2025 году, то обязано подать в 2026 году декларацию 270.00 за отчетный 2025 год.

Декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, т.е. за 2025 год - до 15 сентября 2026 года.

Рассмотрим порядок заполнения формы 270.00 на конкретном примере.

Пример

Физическое лицо-резидент Республики Казахстан за 2025 год получил следующие доходы:

- доход в форме заработной платы 5 500 000 теңге;

- доход от сдачи в аренду квартиры, находящейся за пределами РК, - 1 500 000 теңге;

- доход в форме вознаграждения по депозиту за пределами Республики Казахстан в сумме 700 000 теңге (удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 35 000 теңге, сумма на руки 700 000 - 35 000 = 665 000).

Данным ...