До 15 февраля 2023 года налогоплательщики должны представить отчетность за IV квартал 2022 года, в том числе декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Декларация по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00 (далее – Декларация) (приложение 101 к Приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) составляется плательщиками НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 204 и пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса.
Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложение 102 к Приказу № 39) (далее – Правила).
Декларация состоит из самой декларации и приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Рассмотрим построчное заполнение Декларации на конкретном примере.
Пример
ТОО «Феникс» является плательщиком НДС, основной вид деятельности – оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации. В налоговой учетной политике компания утвердила пропорциональный метод отнесения в зачет НДС.
Информация относительно хозяйственных операций за IV квартал 2022 года отражена в соответствующих разделах настоящей статьи.
Определение облагаемого оборота и начисление НДС
ТОО «Феникс» в IV квартале 2022 года осуществило следующие операции:
– реализовало товары, облагаемые НДС, на сумму 371 635 000 тенге без учета НДС;
– осуществило возврат товаров, ранее приобретенных покупателем, на сумму 5 390 000 тенге без учета НДС;
– реализовало товары, освобожденные от НДС (изделия медицинского назначения), на сумму 123 574 000 тенге без учета НДС;
– реализовало товары на экспорт на сумму 28 600 000 тенге без учета НДС, из них на сумму 11 000 000 тенге в Российскую Федерацию (РФ) и 17 600 000 тенге в Республику Армения. Сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт, составила 2 745 600 тенге;
– импортировало с территории РФ погрузчики для собственного пользования. Указанные погрузчики входят в Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета, утвержденного приказом и. о. министра национальной экономики РК от 21 февраля 2018 года № 67, что подтверждает право компании на применение метода зачета. Сумма оборота по импорту погрузчиков составила 18 920 000 тенге, сумма НДС – 2 270 400 тенге. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с приложением документов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса, своевременно представлено в налоговые органы.
Для определения облагаемого оборота и начисления НДС необходимо заполнить приложения 300.01, 300.02, 300.04 и 300.06 к форме 300.00.
Приложение 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»
Форма 300.01 предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
Составим налоговый регистр к форме 300.01 по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке и сумме НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке.
Налоговый регистр по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке, и сумме НДС, относимого в зачет
и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке
БИН: ХХХХХХХХХХХХ
Наименование: ТОО «Феникс"
Период: IV квартал 2022 года
Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.01.
Раздел «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»
В настоящем разделе отражаются обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с главами 44 и 50 Налогового кодекса.
В строке 300.01.001 В указывается оборот по реализации товаров на экспорт – 28 600 000.
Данная строка включает в себя строки 300.01.001 I В, 300.01.001 II В, 300.01.001 III В, 300.01.001 IV В и 300.01.001 V В, которые соответствуют следующим операциям:
– в строке 300.01.001 I В указывается оборот по реализации товаров на экспорт в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, – не заполняется;
– в строке 300.01.001 II В – оборот по реализации товаров на экспорт в РФ – 11 000 000;
– в строке 300.01.001 III В – оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь – не заполняется;
– в строке 300.01.001 IV В – оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Армения – 17 600 000;
– в строке 300.01.001 V В указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Кыргызскую Республику – не заполняется.
В строке 300.01.002 В указывается оборот по реализации услуг по международным перевозкам – не заполняется;
– в строке 300.01.003 В – прочая реализация, облагаемая по нулевой ставке, – не заполняется. Данная строка включает в себя строки с 300.01.003 I В по 300.01.003 V В:
– в строках 300.01.003 I–300.01.003 V – положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации облагается по нулевой ставке НДС, – не заполняется;
– в строках 300.01.003 I В–300.01.003 V В – сумма оборота, облагаемого по нулевой ставке, – не заполняется.
В строке 300.01.004 В указывается итоговый оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке, определяемый как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003, – 28 600 000.
Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке»
Настоящий раздел не заполняется плательщиками НДС, у которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.
В строке 300.01.005 В указывается сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт, – 2 745 600;
– в строке 300.01.006 В – сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации услуг по международным перевозкам, – не заполняется;
– в строке 300.01.007 В – сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по прочей реализации, облагаемой по нулевой ставке, – не заполняется;
– в строке 300.01.008 В – итоговая сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке, – 2 745 600;
Данная строка определяется как сумма строк с 300.01.005 В по 300.01.007 В.
Сумма строки 300.01.004 В переносится в строку 300.00.002 – 28 600 000.
Сумма строки 300.01.008 В переносится в строку 300.00.028 – 2 745 600.
Приложение 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от НДС»
Данная форма предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС в соответствии с главами 45 и 50 Налогового кодекса.
Для заполнения формы 300.02 составляется налоговый регистр.
Налоговый регистр по оборотам по реализации, освобожденным от НДС
Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.02.
Раздел «Обороты по реализации, освобожденные от НДС»
В строке 300.02.001 В указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС в соответствии со статьями 394 и 451 Налогового кодекса, – 123 574 000.
Строка 300.02.001 В определяется как сумма строк 300.02.001 I В, 300.02.001 II В, 300.02.001 III В, 300.02.001 IV В и 300.02.001 V В. Данная строка включает в себя строки с 300.02.001 I по 300.02.001 V.
В строках 300.02.001 I, 300.02.001 II, 300.02.001 III, 300.02.001 IV и 300.02.001 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации освобождается от НДС согласно статье 394 и подпункту 3) пункта 1 статьи 451 Налогового кодекса.
В строке 300.02.001 I указывается (по условиям примера – пп. 34 статьи 394 Налогового кодекса – лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций); изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; (код нормы НК: 394-0-34)) – пп. 34 статьи 394 Налогового кодекса;
– в строке 300.02.002 В указывается оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с международными договорами, предусматривающими такое освобождение, – не заполняется;
– в строке 300.02.003 В – обороты, связанные с международными перевозками и освобожденные от НДС в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса, – не заполняется;
– в строке 300.02.004 В – обороты, связанные с землей и жилыми зданиями, и освобожденные от НДС в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса, – не заполняется;
– в строке 300.02.005 В – обороты по реализации финансовых операций, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса и (или) с пунктом 8-2 статьи 6 Конституционного закона РК «О Международном финансовом центре “Астана”» от 7 декабря 2015 года № 438-V, – не заполняется;
– в строке 300.02.006 В – обороты по передаче имущества в финансовый лизинг, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса, – не заполняется;
– в строке 300.02.007 В – обороты по реализации услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС, включая его восстановление, замену составных частей в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 451 Налогового кодекса, – не заполняется;
– в строке 300.02.008 В – обороты по вознаграждению, выплачиваемому лизингополучателем – налогоплательщиком РК лизингодателю другого государства – члена ЕАЭС по договору лизинга, – не заполняется;
– в строке 300.02.009 В – итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, определяемая как сумма строк с 300.02.001 В по 300.02.008 В, – 123 574 000.
Сумма строки 300.02.009 В переносится в строку 300.00.005 – 123 574 000.
Раздел «Импорт, освобожденный от НДС»
В строке 300.02.010 В указывается импорт, освобожденный от НДС в соответствии со статьями 399 и 451 Налогового кодекса, и определяется как сумма строк 300.02.010 I В, 300.02.010 II В, 300.02.010 III В, 300.02.010 IV В и 300.02.010 V В.
Данная строка включает в себя строки c 300.02.010 I по 300.02.010 V – по условиям примера не заполняется.
В строке 300.02.011 В указывается сумма импорта товаров, освобожденного в соответствии с международными договорами, – не заполняется;
– в строке 300.02.012 В – сумма освобожденного импорта товаров, ввезенных в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом) согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса, – не заполняется;
– в строке 300.02.013 В – сумма освобожденного импорта товаров в рамках соглашения (контракта) на недропользование, по которому предусмотрена стабильность налогового режима согласно пункту 1 статьи 722 Налогового кодекса, – не заполняется;
– в строке 300.02.014 В – итоговая сумма импорта, освобожденного от НДС, определяемая как сумма строк с 300.02.010 В по 300.02.013 В, – не заполняется.
Сумма строки 300.02.014 В переносится в строку 300.00.017 – не заполняется.
Приложение 300.03 «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС»
по условиям примера не заполняется.
Приложение 300.04 «Импорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета»
Данная форма предназначена для детального отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств – членов ЕАЭС), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС уплачивается методом зачета, предусмотренным статьями 427 и 428 Налогового кодекса.
Исходя из условий примера ТОО «Феникс», заполняется налоговый регистр к форме 300.04 по импорту товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета.
Налоговый регистр по импорту товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета
Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.04.
Раздел «Начисление НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета»
В строке 300.04.001 А указывается сумма облагаемого импорта, НДС по которому уплачивается методом зачета, – 18 920 000.
Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I А, 300.04.001 II А, 300.04.001 III А, 300.04.001 IV А, 300.04.001 V А, 300.04.001 VI А, 300.04.001 VII А, 300.04.001 VIII А, 300.04.001 IХ А и 300.04.001 Х А:
– в строке 300.04.001 I А указывается сумма импортированного оборудования – 18 920 000.
Строки 300.04.001 II А–300.04.001 Х А – по условиям примера не заполняются.
В строке 300.04.001 В указывается сумма НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета, – 2 270 400.
Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I В, 300.04.001 II В, 300.04.001 III В, 300.04.001 IV В, 300.04.001 V В, 300.04.001 VI В, 300.04.001 VII В, 300.04.001 VIII В, 300.04.001 IХ В и 300.04.001 Х В.
В строке 300.04.001 I В указывается сумма НДС по импортированному оборудованию –
2 270 400.
Строки 300.04.001 II В–300.04.001 Х В – по условиям примера не заполняются.
Сумма строки 300.04.001 А переносится в строку 300.00.029 А – 18 920 000.
Сумма строки 300.04.001 В переносится в строки 300.00.011 и 300.00.029 В – 2 270 400.
Приложение 300.06 «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота, а также суммы НДС, отнесенного в зачет»
Данная форма предназначена для детального отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборота и суммы НДС, произведенной в отчетном налоговом периоде. Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота и суммы НДС производится в случаях и порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса. Также в данной форме отражаются сведения по корректировке суммы НДС, отнесенного в зачет, произведенной в соответствии со статьями 404 и 405 Налогового кодекса.
Исходя из условий примера ТОО «Феникс», заполняется налоговый регистр к форме 300.06 по корректировке размера облагаемого и освобожденного оборота.
Налоговый регистр
по корректировке размера облагаемого и освобожденного оборота
Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.06.
Раздел «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота»
В строке 300.06.001 А указывается сумма корректировки размера облагаемого оборота – -5 390 000.
В строке 300.06.001 В указывается сумма корректировки НДС по облагаемому обороту – -646 800. Данная строка включает в себя строки c 300.06.001 I по 300.06.001 V.
В строках с 300.06.001 I по 300.06.001 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится корректировка облагаемого оборота из следующего списка (п. 2 статьи 383 Налогового кодекса).
В строке 300.06.001 I указывается (по условиям примера – пп. 1) п. 2 статьи 383 Налогового кодекса – полный или частичный возврат товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта (код нормы НК: 383-2-1)) – пп. 1) п. 2 статьи 383 Налогового кодекса;
– в строке 300.06.001 I А – сумма корректировки облагаемого оборота без НДС – -5 390 000;
– в строке 300.06.001 I В – сумма корректировки НДС – -646 800.
В строке 300.06.002 А – корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям – не заполняется;
– в строке 300.06.002 В – сумма корректировки НДС по сомнительным требованиям – не заполняется;
– в строке 300.06.003 А – сумма корректировки оборота при увеличении размера облагаемого оборота на стоимость оплаты по сомнительным требованиям – не заполняется;
– в строке 300.06.003 В – сумма корректировки НДС по облагаемому обороту при увеличении размера облагаемого оборота на стоимость оплаты по сомнительным требованиям – не заполняется.
В строке 300.06.004 А указывается итоговая сумма корректировки размера облагаемого оборота, за исключением суммы корректировки размера оборота, облагаемого по нулевой ставке, и определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 А по 300.06.003 А по облагаемым оборотам, за исключением оборотов, облагаемых по нулевой ставке, – -5 390 000;
– в строке 300.06.004 В – итоговая сумма корректировки НДС по облагаемым оборотам, которая определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 В по 300.06.003 В по облагаемым оборотам, – -646 800;
– в строке 300.06.005 А указывается итоговая сумма корректировки размера оборота, облагаемого по нулевой ставке, – не заполняется.
В строке 300.06.006 А указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота – не заполняется. Данная строка включает в себя строки с 300.06.006 I по 300.06.006 V:
– в строках с 300.06.006 I по 300.06.006 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится корректировка освобожденного оборота, – не заполняется;
– в строках с 300.06.006 I А по 300.06.006 V А – сумма корректировки освобожденного оборота – не заполняется.
Сумма строки 300.06.005 А переносится в строку 300.00.002 – 0.
Сумма строки 300.06.004 А учитывается в строке 300.00.003 А – -5 390 000.
Сумма строки 300.06.004 В учитывается в строке 300.00.003 В – -646 800.
Сумма строки 300.06.006 А учитывается в строке 300.00.005 – 0.
Составление формы 300.00
Раздел «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00
Раздел «Общая информация о плательщике НДС» состоит из 13 строк, некоторые из которых заполняются обязательно, а другие только при необходимости:
– строка 1 подлежит обязательному заполнению: индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) (далее – ИИН (БИН)) налогоплательщика – 123456789000;
– строка 2 подлежит обязательному заполнению: фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование плательщика НДС – ТОО «Феникс»;
– строка 3 подлежит обязательному заполнению: налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (квартал, год), – IV квартал 2022 года;
– строка 4 подлежит обязательному заполнению: вид декларации – очередная;
– строка 5 заполняется при необходимости: номер и дата уведомления – не заполняется;
– строка 6 заполняется при необходимости: отдельные категории налогоплательщика.
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А, В, С, D:
А – доверительный управляющий в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
В – учредитель доверительного управления в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
С – налогоплательщик, применяющий положения статьи 411 Налогового кодекса:
• ячейка «по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса»;
• ячейка «по иной деятельности»;
D – участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом «О МФЦА» – не заполняется;
– строка 7 заполняется при необходимости: строка заполняется недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках соглашения (контракта) на недропользование, предусмотренного статьей 722 Налогового кодекса, – не заполняется;
– строка 8 подлежит обязательному заполнению: код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций от 20 сентября 2010 года № 378» (далее – решение КТС № 378), – KZT;
– строка 9 подлежит обязательному заполнению: метод отнесения в зачет НДС – пропорциональный;
– строка 10 подлежит обязательному заполнению: серия и номер свидетельства по НДС – серия 60001, номер 1234567;
– строка 11 подлежит обязательному заполнению при наличии представленных приложений: представленные приложения – 1, 2, 4, 5, 6;
– строка 12 подлежит обязательному заполнению при наличии выписанных счетов-фактур: способ выписки счета-фактуры – в электронном виде;
– строка 13 подлежит обязательному заполнению при наличии полученных счетов-фактур: способ получения счета-фактуры – на бумажном носителе, в электронном виде.
Исходя из условий примера ТОО «Феникс», заполняется налоговый регистр к форме 300.00 по начислению НДС.
Налоговый регистр по корректировке размера облагаемого и освобожденного оборота
Данные из налоговых регистров, а также заполненных форм 300.01, 300.02, 300.04 и 300.06 переносятся в форму 300.00.
Раздел «Начисление НДС»
В строке 300.00.001 А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом, – 371 635 000;
– в строке 300.00.001 В – сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А, – 44 596 200.
В строке 300.00.001 I А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по которым произведена выписка счетов-фактур, – 371 635 000;
– в строке 300.00.001 I В – сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 I А, – 44 596 200.
В строке 300.00.001 II А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по которым выписка счета-фактуры не требуется в соответствии с Налоговым кодексом, – не заполняется;
– в строке 300.00.001 II В – сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 II А, – не заполняется.
В строке 300.00.002 указывается оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый НДС по нулевой ставке. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.005 А приложения 300.06, – 26 000 000.
В строке 300.00.003 А указывается сумма корректировки размера облагаемого оборота за отчетный налоговый период, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса, – -5 390 000. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.004 А. Данная строка может иметь положительное или отрицательное значение;
– в строке 300.00.003 В – сумма корректировки НДС за отчетный налоговый период, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса, – -646 800. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.004 В. Данная строка может иметь положительное или отрицательное значение.
В строке 300.00.004 А указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых, в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса, не является РК, – не заполняется.
В строке 300.00.005 А указывается общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС. Также в данной строке указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 404 и 405 Налогового кодекса, – 123 574 000. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.009. В случае если в отчетном налоговом периоде произведена корректировка размера освобожденного оборота, то в данной строке указывается сумма с учетом произведенной корректировки, отраженной в строке 300.06.006 А.
В строке 300.00.006 указывается общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, осуществленных в течение налогового периода, включающая в себя также сумму корректировки размера облагаемого и освобожденного оборота, – 518 419 000. Данная строка определяется как сумма строк 300.00.001 А, 300.00.002, 300.00.003 А, 300.00.004 и 300.00.005;
– в строке 300.00.006 I – сумма облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг, осуществленных в течение налогового периода, – 394 845 000. Данная строка определяется как сумма строк 300.00.001 А, 300.00.002, 300.00.003 А.
В строке 300.00.007 указывается доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации, определяемая как отношение суммы строк 300.00.001 А, 300.00.002, 300.00.003 А к строке 300.00.006 в процентах (300.00.001 А + 300.00.002 + 300.00.003 А / 300.00.006 × 100 %), – 76,16.
В случае отсутствия облагаемых и необлагаемых оборотов по реализации строка 300.00.007 не заполняется.
В строке 300.00.008 указывается доля оборота, облагаемого по нулевой ставке, в общем облагаемом обороте, определяемая как отношение строки 300.00.002 к суммам строк 300.00.001 А, 300.00.002, 300.00.003 А в процентах (300.00.002 / (300.00.001 А + 300.00.002 + 300.00.003 А)) × 100 %), – 7,24. Данная строка не заполняется при отрицательном значении величины строки 300.00.002.
В строке 300.00.009, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно, указывается доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации в случае, когда налогоплательщиком применяются одновременно пропорциональный метод и метод с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам в соответствии со статьями 407, 408 и 409 Налогового кодекса, – не заполняется.
В строке 300.00.010 указывается сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование, – не заполняется.
В строке 300.00.011 указывается сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением сумм НДС, указанных в строке 300.00.010, – 2 270 400. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001 В.
В строке 300.00.012 указывается общая сумма начисленного НДС за отчетный налоговый период, определяемая как сумма строк 300.00.001 В, 300.00.003 В, 300.00.010, 300.00.011, – 46 219 800.
Определение суммы НДС, относимого в зачет
ТОО «Феникс» в IV квартале 2022 года осуществило следующие операции:
– приобрело товары, работы, услуги в целях облагаемого оборота в сумме 208 560 000 тенге без учета НДС;
– электронные билеты для командированных сотрудников в сумме 3 047 000 тенге без учета НДС;
– юридические услуги у нерезидента на территории РФ. Сумма оборота по приобретению составила 1 760 000 тенге без учета НДС. НДС за нерезидента в сумме 211 200 тенге своевременно уплачен в бюджет в IV квартале 2022 года;
– товары, работы ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 500 тенге
