Построчное заполнение формы 300.00 в 2021 году

• Построчное заполнение формы 101.04 в 2021 году

• Построчное заполнение формы 200.00 в 2021 году

• Построчное заполнение формы 870.00 в 2021 году

Декларация по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00 (далее – Декларация) (приложение 84 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) составляется плательщиками НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 204 и пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса.

Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложение 85 к Приказу № 39) (далее – Правила).

Декларация состоит из самой декларации и приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Рассмотрим построчное заполнение Декларации на конкретном примере.

Пример

ТОО «Альфа» является плательщиком НДС, основной вид деятельности – оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации. В налоговой учетной политике компания утвердила пропорциональный метод отнесения в зачет НДС.

Информация относительно хозяйственных операций за I квартал 2021 года отражена в соответствующих разделах настоящей статьи.

3.1. Определение облагаемого оборота и начисление НДС

ТОО «Альфа» в I квартале 2021 года осуществило следующие операции:

– реализовало товары, облагаемые НДС, на сумму 337 850 000 тенге без учета НДС;

– осуществило возврат товаров, ранее приобретенных покупателем, на сумму 4 900 000 тенге без учета НДС;

– реализовало товары, освобожденные от НДС (изделия медицинского назначения), на сумму 112 340 000 тенге без учета НДС;

– реализовало товары на экспорт на сумму 26 000 000 тенге без учета НДС, из них на сумму 10 000 000 тенге в Российскую Федерацию (РФ) и 16 000 000 тенге в Кыргызскую Республику. Сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт, составила 2 496 000 тенге;

– импортировало с территории РФ трансформаторы электрические для собственного пользования. Указанные трансформаторы входят в Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета, утвержденного приказом и. о. министра национальной экономики РК от 21 февраля 2018 года № 67, что подтверждает право компании на применение метода зачета. Сумма оборота по импорту трансформаторов составила 17 200 000 тенге, сумма НДС – 2 064 000 тенге. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с приложением документов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса, своевременно представлено в налоговые органы.

Для определения облагаемого оборота и начисления НДС необходимо заполнить приложения 300.01, 300.02, 300.04 и 300.06 к форме 300.00.

3.1.1. Приложение 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»

Форма 300.01 предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

Исходя из условий примера ТОО «Альфа», заполнятся налоговый регистр к форме 300.01 по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке и сумме НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке.

Налоговый регистр
по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке и сумме НДС, относимого в зачет

и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке

БИН: 123456789000

Наименование: ТОО «Альфа»

Период: I квартал 2021 года

Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.01.

3.1.1.1. Раздел «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»

В настоящем разделе отражаются обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с главами 44 и 50 Налогового кодекса.

В строке 300.01.001 В указывается оборот по реализации товаров на экспорт – 26 000 000.

Данная строка включает в себя строки 300.01.001 I В, 300.01.001 II В, 300.01.001 III В, 300.01.001 IV В и 300.01.001 V В, которые соответствуют следующим операциям:

– в строке 300.01.001 I В указывается оборот по реализации товаров на экспорт в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, – не заполняется;

– в строке 300.01.001 II В – оборот по реализации товаров на экспорт в РФ – 10 000 000;

– в строке 300.01.001 III В – оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь – не заполняется;

– в строке 300.01.001 IV В – оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Армения – не заполняется;

– в строке 300.01.001 V В указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Кыргызскую Республику – 16 000 000.

В строке 300.01.002 В указывается оборот по реализации услуг по международным перевозкам – не заполняется;

– в строке 300.01.003 В – прочая реализация, облагаемая по нулевой ставке, – не заполняется. Данная строка включает в себя строки с 300.01.003 I В по 300.01.003 V В:

– в строках 300.01.003 I–300.01.003 V – положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации облагается по нулевой ставке НДС, – не заполняется;

– в строках 300.01.003 I В–300.01.003 V В – сумма оборота, облагаемого по нулевой ставке, – не заполняется.

В строке 300.01.004 В указывается итоговый оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке, определяемый как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003, – 26 000 000.

3.1.1.2. Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке»

Настоящий раздел не заполняется плательщиками НДС, у которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.

В строке 300.01.005 В указывается сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт, – 2 496 000;

– в строке 300.01.006 В – сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации услуг по международным перевозкам, – не заполняется;

– в строке 300.01.007 В – сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по прочей реализации, облагаемой по нулевой ставке, – не заполняется;

– в строке 300.01.008 В – итоговая сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке, – 2 496 000.

Данная строка определяется как сумма строк с 300.01.005 В по 300.01.007 В.

Сумма строки 300.01.004 В переносится в строку 300.00.002 – 26 000 000.

Сумма строки 300.01.008 В переносится в строку 300.00.028 – 2 496 000.

Ris9

3.1.2. Приложение 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от НДС»

Данная форма предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС в соответствии с главами 45 и 50 Налогового кодекса.

Для заполнения формы 300.02 составляется налоговый регистр.

Налоговый регистр по оборотам по реализации, освобожденным от НДС

Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.02.

3.1.2.1. Раздел «Обороты по реализации, освобожденные от НДС»

В строке 300.02.001 В указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС в соответствии со статьями 394 и 451 Налогового кодекса, – 112 340 000.

Строка 300.02.001 В определяется как сумма строк 300.02.001 I В, 300.02.001 II В, 300.02.001 III В, 300.02.001 IV В и 300.02.001 V В. Данная строка включает в себя строки с 300.02.001 I по 300.02.001 V.

В строках 300.02.001 I, 300.02.001 II, 300.02.001 III, 300.02.001 IV и 300.02.001 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации освобождается от НДС согласно статье 394 и подпункту 3 пункта 1 статьи 451 Налогового кодекса.

В строке 300.02.001 I указывается (по условиям примера – пп. 34 ст. 394 Налогового кодекса – изделия медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалы и комплектующие для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственные субстанции, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия; и медицинской (ветеринарной) техники (код нормы НК: 394-0-34)) – пп. 34 ст. 394 Налогового кодекса;

– в строке 300.02.002 В указывается оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с международными договорами, предусматривающими такое освобождение, – не заполняется;

– в строке 300.02.003 В – обороты, связанные с международными перевозками и освобожденные от НДС в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса, – не заполняется;

– в строке 300.02.004 В – обороты, связанные с землей и жилыми зданиями, и освобожденные от НДС в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса, – не заполняется;

– в строке 300.02.005 В – обороты по реализации финансовых операций, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса и (или) с пунктом 8-2 статьи 6 Конституционного закона РК «О Международном финансовом центре “Астана”» от 7 декабря 2015 года № 438-V, – не заполняется;

– в строке 300.02.006 В – обороты по передаче имущества в финансовый лизинг, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса, – не заполняется;

– в строке 300.02.007 В – обороты по реализации услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС, включая его восстановление, замену составных частей в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 451 Налогового кодекса, – не заполняется;

– в строке 300.02.008 В – обороты по вознаграждению, выплачиваемому лизингополучателем – налогоплательщиком РК лизингодателю другого государства – члена ЕАЭС по договору лизинга, – не заполняется;

– в строке 300.02.009 В – итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, определяемая как сумма строк с 300.02.001 В по 300.02.008 В, – 112 340 000.

Сумма строки 300.02.009 В переносится в строку 300.00.005 – 112 340 000.

3.1.2.2. Раздел «Импорт, освобожденный от НДС»

В строке 300.02.010 В указывается импорт, освобожденный от НДС в соответствии со статьями 399 и 451 Налогового кодекса, и определяется как сумма строк 300.02.010 I В, 300.02.010 II В, 300.02.010 III В, 300.02.010 IV В и 300.02.010 V В.

Данная строка включает в себя строки c 300.02.010 I по 300.02.010 V – по условиям примера не заполняется.

В строке 300.02.011 В указывается сумма импорта товаров, освобожденного в соответствии с международными договорами, – не заполняется;

– в строке 300.02.012 В – сумма освобожденного импорта товаров, ввезенных в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом) согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса, – не заполняется;

– в строке 300.02.013 В – сумма освобожденного импорта товаров в рамках соглашения (контракта) на недропользование, по которому предусмотрена стабильность налогового режима согласно пункту 1 статьи 722 Налогового кодекса, – не заполняется;

– в строке 300.02.014 В – итоговая сумма импорта, освобожденного от НДС, определяемая как сумма строк с 300.02.010 В по 300.02.013 В, – не заполняется.

Сумма строки 300.02.014 В переносится в строку 300.00.017 – не заполняется.

Ris10

Приложение 300.03 «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС», – по условиям примера не заполняется.

3.1.3. Приложение 300.04 «И , мпорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета»

Данная форма предназначена для детального отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств – членов ЕАЭС), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС уплачивается методом зачета, предусмотренным статьями 427 и 428 Налогового кодекса.

Исходя из условий примера ТОО «Альфа», заполняется налоговый регистр к форме 300.04 по импорту товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета.

Налоговый регистр
по импорту товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета

Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.04.

3.1.3.1. Раздел «Начисление НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета»

В строке 300.04.001 А указывается сумма облагаемого импорта, НДС по которому уплачивается методом зачета, – 17 200 000.

Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I А, 300.04.001 II А, 300.04.001 III А, 300.04.001 IV А, 300.04.001 V А, 300.04.001 VI А, 300.04.001 VII А, 300.04.001 VIII А, 300.04.001 IХ А и 300.04.001 Х А:

– в строке 300.04.001 I А указывается сумма импортированного оборудования – 17 200 000.

Строки 300.04.001 II А–300.04.001 Х А – по условиям примера не заполняются.

В строке 300.04.001 В указывается сумма НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета, – 2 064 000.

Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I В, 300.04.001 II В, 300.04.001 III В, 300.04.001 IV В, 300.04.001 V В, 300.04.001 VI В, 300.04.001 VII В, 300.04.001 VIII В, 300.04.001 IХ В и 300.04.001 Х В.

В строке 300.04.001 I В указывается сумма НДС по импортированному оборудованию – 2 064 000.

Строки 300.04.001 II В–300.04.001 Х В – по условиям примера не заполняются.

Сумма строки 300.04.001 А переносится в строку 300.00.029 А – 17 200 000.

Сумма строки 300.04.001 В переносится в строки 300.00.011 и 300.00.029 В – 2 064 000.

Ris11

3.1.4. Приложение 300.06 «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота, а также суммы НДС, отнесенного в зачет»

Данная форма предназначена для детального отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборота и суммы НДС, произведенной в отчетном налоговом периоде. Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота и суммы НДС производится в случаях и порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса. Также в данной форме отражаются сведения по корректировке суммы НДС, отнесенного в зачет, произведенной в соответствии со статьями 404 и 405 Налогового кодекса.

Исходя из условий примера ТОО «Альфа», заполняется налоговый регистр к форме 300.06 по корректировке размера облагаемого и освобожденного оборота.

Налоговый регистр

по корректировке размера облагаемого и освобожденного оборота

Данные из налогового регистра переносятся в форму 300.06.

3.1.4.1. Раздел «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота»

В строке 300.06.001 А указывается сумма корректировки размера облагаемого оборота – -4 900 000.

В строке 300.06.001 В указывается сумма корректировки НДС по облагаемому обороту – -588 000.

Данная строка включает в себя строки c 300.06.001 I по 300.06.001 V.

В строках с 300.06.001 I по 300.06.001 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится корректировка облагаемого оборота из следующего списка (п. 2 ст. 383 Налогового кодекса).

В строке 300.06.001 I указывается (по условиям примера – пп. 1 п. 2 ст. 394 Налогового кодекса – полный или частичный возврат товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта (код нормы НК: 383-2-1)) – пп. 1 п. 2 ст. 383 Налогового кодекса;

– в строке 300.06.001 I А – сумма корректировки облагаемого оборота без НДС – -4 900 000;

– в строке 300.06.001 I В – сумма корректировки НДС – -588 000.

В строке 300.06.002 А – корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям – не заполняется;

– в строке 300.06.002 В – сумма корректировки НДС по сомнительным требованиям – не заполняется;

– в строке 300.06.003 А – сумма корректировки оборота при увеличении размера облагаемого оборота на стоимость оплаты по сомнительным требованиям – не заполняется;

– в строке 300.06.003 В – сумма корректировки НДС по облагаемому обороту при увеличении размера облагаемого оборота на стоимость оплаты по сомнительным требованиям – не заполняется.

В строке 300.06.004 А указывается итоговая сумма корректировки размера облагаемого оборота, за исключением суммы корректировки размера оборота, облагаемого по нулевой ставке, и определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 А по 300.06.003 А по облагаемым оборотам, за исключением оборотов, облагаемых по нулевой ставке, – -4 900 000;

– в строке 300.06.004 В – итоговая сумма корректировки НДС по облагаемым оборотам, которая определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 В по 300.06.003 В по облагаемым оборотам, – -588 000;

– в строке 300.06.005 А указывается итоговая сумма корректировки размера оборота, облагаемого по нулевой ставке, – не заполняется.

В строке 300.06.006 А указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота – не заполняется.

Данная строка включает в себя строки с 300.06.006 I по 300.06.006 V:

– в строках с 300.06.006 I по 300.06.006 V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится корректировка освобожденного оборота, – не заполняется;

– в строках с 300.06.006 I А по 300.06.006 V А – сумма корректировки освобожденного оборота – не заполняется.

Сумма строки 300.06.005 А переносится в строку 300.00.002 – 0.

Сумма строки 300.06.004 А учитывается в строке 300.00.003 А – -4 900 000.

Сумма строки 300.06.004 В учитывается в строке 300.00.003 В – -588 000.

Сумма строки 300.06.006 А учитывается ...