Акциз - косвенный налог, который продавец обязан включить в итоговую стоимость (отпускную цену) товара. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые в Республику Казахстан. Меняя ставки акциза, уменьшая или увеличивая их, правительство регулирует уровень цен и уровень спроса на те или иные виды товаров. Перечень товаров, которые облагаются акцизами, утвержден статьей 536 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, которые занимаются производством или оптовой реализацией подакцизных товаров, обязаны начислить, собрать и перечислить сумму акциза в бюджет.

Плательщики акцизов

Плательщики акцизов - физические и юридические лица, в том числе нерезиденты и их структурные подразделения (статья 535 Налогового кодекса), которые:

- производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке;

- импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;

- осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории Республики Казахстан;

- осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) - 7) части первой статьи 536 Налогового кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен;

- осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 536 Налогового кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен;

- осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 536 Налогового кодекса, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

Не являются плательщиками акцизов уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5), 6) и 7) части первой статьи 536 Налогового кодекса.

Подакцизными товарами являются:

- все виды спирта;

- алкогольная продукция;

- табачные изделия;

- изделия с нагреваемым табаком;

- бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;

- моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 куб. сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

- автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

- моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

- сырая нефть, газовый конденсат;

- спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства;

- энергетические напитки;

- автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный МРП (в 2026 году - 77 850 000 тенге) и выше;

- суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный МРП (в 2026 году - 103 800 000 тенге) и выше;

- воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный МРП (в 2026 году - 103 800 000 тенге) и выше.

Ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара в натуральном выражении. Исчисление суммы акциза производится по ставкам, указанным в статье 537 Налогового кодекса.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 статьи 537 Налогового кодекса, либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все виды спирта и вино наливом (виноматериал) ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и вина наливом (виноматериала).

Ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового кодекса, устанавливаются в процентах к их стоимости.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Ставки акцизов на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь летучих углеводородов и экологическое топливо утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 декабря 2025 года №1049.

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы акциза по такому структурному (территориальному) подразделению к декларации по акцизу в налоговый орган по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.

Физические лица, которые приобрели на территории Республики Казахстан подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

Декларация по акцизу (форма 400.00) и правила ее составления утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 (приложение №13).

Декларация по акцизу состоит из основной формы 400.00 и десяти приложений к ней (формы с 400.01 по 400.10), которые предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Рассмотрим порядок заполнения формы 400.00 и ее приложений на конкретных примерах:

Форма 400.01 «Облагаемые операции по спирту и (или) вина наливом»

Предназначена для отражения информации об облагаемых операциях по всем видам спирта и вина наливом собственного производства и заполняется следующими налогоплательщиками:

1) производителями спирта и (или) вина наливом;

2) осуществляющими реализацию конкурсной массы спирта и (или) вина наливом;

3) осуществившими нецелевое использование спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг, а также приобретшими спирт и вина наливом с акцизом по ставке ниже базовой и использовавшими его не для производства алкогольной ...