Построчное заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2018 года

Индивидуальным предпринимателям (далее – ИП), применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, необходимо сдать отчетность за I полугодие 2018 года. Новая форма, новые правила заполнения: эксперт журнала поможет составить ее безукоризненно.

Форма и правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) утверждены приказом министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (приложения 66 и 67).

Согласно Правилам, декларация может быть представлена:

– в явочном порядке на бумажном носителе (подается в двух экземплярах, один из которых заверяется работником органов государственных доходов и возвращается налогоплательщику);

– по почте заказным письмом с уведомлением (отправляется один экземп­ляр на бумажном носителе. Налогоплательщику возвращается уведомление о получении);

– в электронной форме (налогоплательщик получает электронное подтверждение о получении документа).

Декларация предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальных платежей.

Пример

ИП «Сороконожка» занимается розничной торговлей обувью и применяет СНР на основе упрощенной декларации.

Доходы (помесячно):

январь – 1 300 000 тенге;

февраль – 8 400 000 тенге;

март – 5 900 000 тенге;

апрель – 4 200 000 тенге;

май – 20 000 тенге;

июнь – 200 000 тенге;

итого за полугодие: 20 020 000 тенге.

Количество работников (помесячно):

январь – 4 человека (из них 1 пенсионер);

февраль – 8 человек (из них 1 пенсионер);

март – 5 человек (из них 1 пенсионер);

апрель – 4 человека (из них 1 пенсионер);

май – 1 человек (пенсионер);

июнь – 1 человек (пенсионер).

Заявленный доход для удержания ОПВ в пользу ИП – 50 000 тенге в месяц, 300 000 тенге за полугодие (50 000 тенге х 6 мес.).

Заработная плата одного сотрудника в месяц (в данном примере заработная плата у всех одинаковая) – 80 000 тенге.

Перейдем к заполнению налоговой отчетности.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» указываются:

– в строке 1 – ИИН ИП – 750404201205;

– в строке 2 – Ф.И.О. (или наименование) ИП – ИП «Сороконожка»;

– в строке 3 – налоговый период – полугодие 1 год 2018;

– в строке 4 (А, В, С, D) отмечается ячейка «D», т.к. ИП не является плательщиком НДС и не ведет бухгалтерский учет;

– в строке 5 – вид декларации – очередная;

– в строке 6 – номер и дата уведомления (в случае представления дополнительной декларации по уведомлению) – в примере не заполняется;

– в строке 7 – код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» от 20 сентября 2010 года № 378, – 398 (KZT);

– в строке 8 – признак резидентства – ячейка «А» (резидент РК).

Заполним разделы, предусмотренные для исчисления ИПН, ОПВ, СО, СН за самого ИП.

В разделе «Исчисление налогов» указываются:

– в строке 910.00.001 – доход, определяемый в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи Налогового кодекса, – 20 020 000;

– в строке 910.00.002 – доход, определяемый в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года № 67-IV, – в примере не заполняется;

– в строке 910.00.003 – среднесписочная численность работников (определяется по формуле: (А + В + С + D + Е + F) / 6 мес., где А – количество работников в первом месяце периода, B – во втором месяце, С – в третьем и т.д.). В примере (4 + 8 + 5 + 4 + 1 + 1) / 6 = 3,8. Значение от 0,5 и выше подлежит округлению до целой единицы – 4;

– в строке 910.00.003 А – среднесписочная численность работников-пенсионеров – 1;

– в строке 910.00.003 ...