Построчное заполнение формы 913.00 в 2025 году

До 15 мая 2025 года налогоплательщики должны представить отчетность за I квартал 2025 года, в том числе декларацию для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форму 913.00).

Порядок применения СНР розничного налога

Порядок применения специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога и исчисления налогов при его применении регламентирован главой 77-2 Налогового кодекса (статьи 696-3, 696-4).

СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

2) доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.

Виды деятельности для целей применения СНР розничного налога в 2025 году утверждены Постановлением Правительства РК от 22 мая 2023 года № 393.

Перечень включает 364 видов деятельности (коды ОКЭД), в основном это реализация товаров и оказание услуг для физических лиц (розничная торговля, ремонт автомобилей, одежды и мебели, столярные, малярные и штукатурные работы, деятельность по перевозке пассажиров, а также в области общественного питания и т. д.).

Также разработан проект поправок расширить перечень арендой (субарендой), общей уборкой жилых домов и коммерческих зданий, предоставлением специальных социальных услуг и др.

С 2024 года не вправе применять СНР розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего любой СНР.

Перечень ОКЭД для применения СНР розничного налога на 2025 год утвержден Постановлением Правительства РК от 29 декабря 2023 года № 1240.

Налогообложение

СНР розничного налога предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты (п. 3 ст. 696-3 Налогового кодекса).

При этом исчисление КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

4 % – по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 4 статьи 696-3 Налогового кодекса;

8 % – по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 Налогового кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления КПН или ИПН.

Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки, установленной абзацем вторым пункта 4 статьи 696-3 Налогового кодекса, не более чем на 50 % в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в РК и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

– юридическим лицом – в соответствии со статьями 225-240 налогового кодекса;

– индивидуальным предпринимателем (ИП) – аналогично порядку определения СГД целях исчисления КПН, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226–240 Налогового кодекса.

При этом при исчислении КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

В минимум оборота для целей постановки на учет по НДС не включаются обороты налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога (п. 4 ст. 82 Налогового ...