До 15 февраля 2024 года налогоплательщики должны представить отчетность за IV квартал 2023 года, в том числе декларацию для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форму 913.00).

Порядок применения СНР розничного налога

Порядок применения специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога и исчисления налогов при его применении регламентирован главой 77-2 Налогового кодекса (статьи 696-3, 696-4).

СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

2) доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.

Виды деятельности для целей применения СНР розничного налога в 2023 году утверждены Постановлением Правительства РК от 22 мая 2023 года № 393.

Перечень включает 190 видов деятельности (коды ОКЭД), в основном это реализация товаров и оказание услуг для физических лиц (розничная торговля, ремонт автомобилей, одежды и мебели, столярные, малярные и штукатурные работы, деятельность по перевозке пассажиров, а также в области общественного питания и т. д.).

С 2024 года не вправе применять СНР розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего любой СНР.

Перечень ОКЭД для применения СНР розничного налога на 2024 год включает 364 вида деятельности и утвержден Постановлением Правительства РК от 29 декабря 2023 года № 1240.

Налогообложение

СНР розничного налога предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты (пункт 3 статьи 696-3 Налогового кодекса).

При этом исчисление КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

4 % – по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 4 статьи 696-3 Налогового кодекса;

8 % – по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 Налогового кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления КПН или ИПН.

Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки, установленной абзацем вторым пункта 4 статьи 696-3 Налогового кодекса, не более чем на 50 % в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в РК и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

– юридическим лицом – в соответствии со статьями 225–240 Налогового кодекса;

– индивидуальным предпринимателем (ИП) – аналогично порядку определения СГД целях исчисления КПН, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226–240 Налогового кодекса.

При этом при исчислении КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего ...