Правила выписки ЭСФ в 2026 году

С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII, в соответствии с положениями статьи 207, 208 и 491 которого счет-фактуру с 2026 года обязаны выписывать следующие категории налогоплательщиков:

1) зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) - в соответствии с главой 50 Налогового кодекса;

2) не являющиеся плательщиками НДС - в соответствии со статьями 208 и 209 Налогового кодекса:

- комиссионер в случаях, установленных статьей 495 Налогового кодекса;

- экспедитор в случаях, установленных статьей 494 Налогового кодекса;

- ведомство уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;

- налогоплательщик - по услугам международной перевозки грузов;

- юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;

- налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

- налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (далее – СНР) на основе упрощенной декларации;

- налогоплательщик в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.

Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин, утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 (далее - Перечень изъятий);

- налогоплательщик в случае реализации импортированных товаров;

- налогоплательщик, реализующий товары, которые поступили к такому налогоплательщику и учтены при поступлении в модуле «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ).

Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» ИС ЭСФ, утвержден Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 661;

- налогоплательщик - по медицинским услугам, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

- адвокатская контора по юридической помощи, оказанной адвокатом, учредившим самостоятельно или совместно с другими адвокатами адвокатскую контору, по договорам, заключенным такой адвокатской конторой.

При этом выписка счета-фактуры не осуществляется при реализации личного имущества:

- физическим лицом,

- физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – ИП) или лицом, занимающимся частной практикой, не являющимися плательщиками НДС;

- физическим лицом, являющимся ИП-плательщиком НДС.

Выписка ЭСФ не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

- с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

- с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;

6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 Налогового кодекса;

7) реализации услуг плательщиками НДС физическим лицам.

Положения подпунктов 1) и 2) не применяются в случаях реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 131 Налогового кодекса (дипломатическим представительствам и их персоналу).

В случаях реализации товаров из «Перечня изъятий», импортированных товаров, товаров «Виртуального склада» выписка ЭСФ не требуется при реализации товаров:

1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

При этом получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 15 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать ЭСФ в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2), а также в случае приобретения товаров из «Перечня изъятий», импортированных товаров, товаров «Виртуального склада».

Поставщик обязан выполнить такое требование, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или ИП, приобретающего товары, работы, услуги.

Получатель услуг вправе в течение 15 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или ЭСФ к поставщику таких услуг в случае, оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе ...