Построчное заполнение формы 700.00 за 2026 год

Декларация по форме 700.00 предназначена для исчисления и уплаты трех налогов: транспортного, налога на землю и налога на имущество. Представить декларацию за 2026 год необходимо до 31 марта 2027 года.

Общие положения

Налоговая отчетность «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество» по форме 700.00 (далее – Декларация) и пояснение по ее составлению утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 (приложение 20).

Декларация составляется налогоплательщиками, указанными в статьях 563, 571 и 588 Налогового кодекса, а также лицами, занимающимися частной практикой, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), по объектам, указанным в статье 601 Налогового кодекса.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 700.00) и приложений к ней (формы с 700.01 по 700.03), предназначенных для детального отражения информации об объектах, связанных с обложением налогом на транспортные средства, земельным налогом и налогом на имущество:

- приложение 700.01 «Налог на транспортные средства»;

- приложение 700.02 «Земельный налог»;

- приложение 700.03 «Налог на имущество».

Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей, и не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

Декларация составляется как на бумажном носителе, так и в электронной форме, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках в соответствии с пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса.

При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

При представлении Декларации:

- в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени, отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего Декларацию, и оттиском печати (штампа);

- по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;

- в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации, – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.

По объектам, переданным (полученным) по договорам лизинга, Декларация и соответствующие ей приложения заполняются и представляются лизингополучателем.

По объектам обложения земельным налогом и налогом на имущество, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, Декларация заполняется и представляется управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.

По объектам обложения налогом на имущество, переданным по договору концессии, Декларация заполняется и представляется концессионером.

Налог на транспортные средства

В соответствии со статьей 563 Налогового кодекса плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено статьей 563 Налогового кодекса.

Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте.

Если иное не установлено статьей 563 Налогового кодекса, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Согласно пункту 2 статьи 563 Налогового кодекса плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

Плательщик налога по транспортным средствам, переданным государственными учреждениями в доверительное управление, определяется в соответствии со статьей 67 Налогового кодекса.

На основании статьи 564 Налогового кодекса объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства;

3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;

4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.

Исчисление транспортного налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях (далее - МРП) и утвержденным статьей 565 Налогового кодекса. Для исчисления налога применяется МРП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Законом Республики Казахстан от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026-2028 годы» на 1 января 2026 года МРП установлен в размере 4 325 тенге.

По легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 1 500 куб. см сумма налога увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объему двигателя, установленной пунктом 1 статьи 565 Налогового кодекса.

Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

Внимание!

С 1 января 2026 года введены следующие изменения по налогу на транспортные средства:

- применяются понижающие коэффициенты для возрастных автомобилей (от 10 до 20 лет эксплуатации);

- отменяется разделение по дате ввоза/производства для автомобилей свыше 3 000 куб. см;

- упраздняется необходимость сдачи налоговой отчетности по форме 701.00 «Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства»;

- крестьянские или фермерские хозяйства, дополнительно к другим льготам, освобождаются от уплаты налога на транспортные средства по одному легковому моторному транспортному средству с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, (автомобили-пикапы) на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

- исключаются категории транспортных средств в зависимости от вида транспортного средства (пикапы, джипы, лимузины, фургоны) с уточнением определения категории транспортных средств в зависимости от указанной в свидетельстве о регистрации транспортных средств категории право на управление транспортным средством (А, В, С, D);

- легковые автомобили, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный МРП и выше (77 850 000 тенге в 2026 году), причислены к подакцизным товарам и облагаются акцизом в размере 10 % от стоимости приобретенного транспортного средства согласно подпункту 24 пункта 6 статьи 537 Налогового кодекса. Уплачивать акциз необходимо как при первичной регистрации, так и в случае перепродажи автотранспортного средства внутри страны.

При исчислении налога по легковым автомобилям в зависимости от срока эксплуатации транспортного средства исходя из года производства применяются следующие поправочные коэффициенты:

– свыше 10 до 20 лет эксплуатации включительно – 0,7;

– свыше 20 лет эксплуатации – 0,5.

К легковым автомобилям относятся: автомобили категории В (включая BE, B1).

К грузовым автомобилям относятся: автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1).

К специальным автомобилям относятся: автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций.

К автобусам относятся: автомобили категории D (включая DE, D1E, D1).

При этом для целей налогообложения применяется категория на право управления транспортным средством.

Пример

ТОО «Перевозчик» с 1 января 2026 года имеет на балансе легковой автомобиль марки «Мерседес» 2015 года выпуска, объемом двигателя 2 700 куб. см. Рассчитать налог на транспортное средство за 2026 год.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 565 Налогового кодекса, в размере 9 МРП, так как данный автомобиль находится в строке по градации согласно объему двигателя в пределах свыше 2 500 до 3 000 куб. см включительно.

При расчете налога к сумме в размере 9 МРП рассчитывается доплата 7 тенге за каждую единицу превышения объема, так как объем транспортного средства превышает нижнюю границу градации на 200 единиц (2 700 – 2 500).

Налог за 2026 год: (9 × 4 325 + (200 × 7)) / 12 × 12 = 40 325 тенге.

В рассматриваемом примере возраст автомобиля 11 лет, то есть от 10 до 20 лет включительно, следовательно, умножаем полученную сумму на поправочный коэффициент 0,7 согласно пункту 8 статьи 565 Налогового кодекса. ...