14.02.2020

Признание курсовых и суммовых разниц

Автор:


В 2019 году организация (общеустановленный режим налогообложения, резидент РК) осуществила экспорт продукции. Согласно внешнеторговому контракту, право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в день оформления грузовой таможенной декларации (ГТД).

Сумма экспортной выручки составляет 100 000 евро.

Покупатель осуществил предоплату в ноябре 2019 года в сумме 40 000 евро по курсу 428,47 тенге/евро.

Сумма предоплаты была конвертирована в тенге; при этом на дату конвертации курс реальной сделки (курс обслуживающего банка) составил 429,25 тенге/евро, а рыночный курс обмена валют – 428,47 тенге/евро.

На дату перехода права собственности на товар к покупателю рыночный курс обмена валют составил 425,14 тенге/евро.

В декабре 2019 года покупателем осуществлен платеж в сумме 50 000 евро по курсу 429,26 тенге/евро.

Полученная от покупателя сумма была конвертирована в тенге; при этом на дату конвертации курс реальной сделки (курс обслуживающего банка) составил 431,2 тенге/евро, а рыночный курс обмена валют – 429,26 тенге/евро.

По состоянию на отчетную дату (31.12.2019) рыночный курс обмена валют составил 426,85 тенге/евро.

Оставшуюся сумму задолженности 10 000 евро покупатель уплатил в январе 2020 года по курсу 421,25 тенге/евро.

Полученная от покупателя сумма была также конвертирована в тенге; при этом на дату конвертации курс реальной сделки (курс обслуживающего банка) составил 423,18 тенге/евро, а рыночный курс обмена валют – 421,25 тенге/евро.

Как отразить вышеуказанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Прежде всего следует определить дату признания экспортной выручки.

Экспортная выручка в бухгалтерском учете признается на дату совершения операции с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции (п. 21 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»).

Согласно пункту 22 МСФО (IAS) 21, датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с МСФО.

В целях практического применения часто используется обменный ...

Для получения полного доступа к сайту авторизуйтесь или оформите подписку, либо пройдите регистрацию и получите бесплатный доступ к сайту на три дня