04.01.2015

Признание вычета в момент реализации

Автор:

ТОО намерено заниматься дополнительной деятельностью по производству биогумуса. Понесены определенные расходы, но дохода еще нет. Как рассчитать себестоимость биогумуса? Как отделить данные расходы в бухгалтерии 8.2? Можно ли отнести на вычеты данные расходы или признавать в качестве вычета только в момент его реализации? Если нельзя, то в какой строке указывать в форме 100.00 (расходы будущих периодах или на вычеты)?

Приведем небольшую информацию о производстве биогумуса. Биогумус – это продукт переработки органики дождевыми червями. Метод переработки органического вещества (растений, цветов, грибов, навоза) дождевыми червями называется в науке вермикультивированием. В результате получается удобрение – биогумус, которое несравнимо даже с торфом. При внесении его в грунт увеличивается урожайность растений, улучшается состав почвы, которой уже не нужны никакие пестициды и гербициды и т. п.

Все расходы ТОО в соответствии с применимыми стандартами (МСФО (IAS) 2 «Запасы», МСФО (IAS) 16 «Основные средства», МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство») необходимо классифицировать по их назначению:

1) расходы, предназначенные для производства биогумуса, которые составят его себестоимость;

2) расходы, предназначенные для продвижения готовой продукции на рынке, которые составят расходы по реализации;

3) общеадминистративные расходы;

4) накладные расходы;

5) расходы, связанные с приобретением основных средств, биологических активов.

Приведем в качестве примера несколько видов произведенных затрат в 2013 году и соответствующие проводки, используя типовой план счетов.

1. 15 марта 2013 года приобретено здание за 20 000 000 тенге (для упрощения не будем рассматривать НДС). Предположим, что 25 % площади занимает административный персонал (директор, бухгалтер, экономист), 75 % – цех по производству биогумуса и персонал, участвующий в производстве. Норма износа для бухгалтерского учета 2 %, для налогового учета – 10 %.

Д-т 2410 К-т3310 – Приобретено здание – 20 000 000 тенге.

Д-т 7210 Кт-2420 – Часть амортизации здания отнесена на общеадминистративные расходы – 75 000 тенге (20 000 000 × 2 % / 12 × 9 × 25 %).

Д-т 8110 К-т 2420 – Часть амортизации здания включена в себестоимость биогумуса – 225 000 тенге ((20 000 000 × 2 % / 12 × 9 × 75 %).

2. Приобретены черви за 500 000 тенге. Норма амортизации для налогового учета – 15 %.

Д-т 2520 К-т 3310 – 500 000 тенге.

3. Расходы по ...

Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:
Авторизоваться, если Вы подписчик
Оформить подписку и задавать вопросы каждый день. Тарифы
Купить доступ
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты.
200 тенге