Расходы будущих периодов и прочие расходы в декларации по КПН

В преддверии сдачи годовой декларации по КПН у бухгалтеров возникает множество вопросов по заполнению отдельных строк налоговой формы 100.00. Рассмотрим наиболее часто задаваемые вопросы.

Расходы будущих периодов

Одним из них является отражение в налоговой форме расходов будущих периодов.

К расходам будущих периодов относятся, как правило, расходы, которые будут соотноситься с доходами в следующих периодах.

Расходы будущих периодов относятся к нескольким отчетным периодам и распределяются между ними в установленном порядке. К ним относятся затраты, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции и технологических процессов: на ремонт основных средств и подписку периодической и специальной литературы; арендную плату объектов основных средств; приобретение лицензий, подлежащих отражению в качестве текущих расходов; страховые премии и т. д.

Отдельные аналитические счета открывают по видам (объектам) расходов будущих периодов, на дебет которых относят затраты, производимые в текущем отчетном периоде, а с кредита списываются на счета затрат основных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов в доле, приходящейся на данный отчетный период.

В целом учет расходов будущих периодов в бухгалтерском учете отражается на счете 1620 «Расходы будущих периодов».

На вычеты расходы будущих периодов относятся по формуле:

сальдо начальное плюс приобретенные расходы будущих периодов и минус сальдо конечное.

Начальное сальдо на счете 1620 отражается в строке 100.00.009 V, где указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, которые были признаны расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относятся на вычеты в отчетном налоговом периоде.

Приобретение расходов периода отражается в строке 100.00.009 III H, где указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового перио­да прочих работ и услуг.

Конечное сальдо на счете 1620 отражаетсяв строке 100.00.009 IX, где указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, которые были признаны в отчетном налоговом периоде расходами будущих периодов и подлежат отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды. Заполнив правильно эти строки, мы отнесем на вычет расходы будущих периодов.

Пример

На начало 2014 года расходы будущих периодов составили 185 600 тенге. В течение 2014 года были произведены выплаты:

– по приобретению годовой подписки на перио­дические издания в сумме 600 000 тенге;

– предоплата по аренде на сумму 2 500 000 тенге;

– страховые премии составили 3 400 000 тенге.

Сальдо на конец 2014 года по счету 1620 составило 2 280 000 тенге.

Итого на вычеты по расходам будущих периодов будет отнесено 185 600 + 6 500 000 – 2 280 000 = 4 405 600 тенге.

Расходы по служебным командировкам

Расходы по командировкам относятся на вычеты согласно положениям статьи 101 Налогового кодекса. К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

– приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

– количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

Пример

За отчетный период ТОО «Кристалл» имеет следующие расходы по командировкам:

По данным бухгалтерского учета заполняем налоговый регистр по командировочным расходам, в котором детализированы расходы, связанные с командировками работников в 2014 году.

Налоговый регистр для заполнения строки 100.00.020
«Прочие. Суммы компенсаций при служебных командировках»

РНН ХХХХХХХХХХХХ

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ТОО «Кристалл»

Налоговый период – 2014 год

На основании данных налогового регистра в строку 100.00.020 в составе других вычетов переносится сумма – 11 092 344 тенге.

Расходы по выплаченным сомнительным обязательствам

В соответствии со статьей 104 Налогового кодекса, в случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной выплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса.

В целях определения сумм вычетов по сомнительным обязательствам в налоговом регистре целесообразно фиксировать даты выплат сомнительных обязательств, которые были произведены в отчетном периоде.

Выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычет в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса, входят в строку 100.00.020 в составе прочих вычетов.

Заполним ...