Раздел «Совокупный годовой доход»

Доход от реализации товаров, работ и услуг

Согласно Правилам составления налоговой отчетности, в строке 100.00.001 Декларации по КПН указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса, а также сумма дохода страховой, перестраховочной организации, определяемая в соответствии со статьей 89-1 Налогового кодекса.

Согласно статье 86 Налогового кодекса, доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87–98 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы НДС и акциза.

К доходу от оказания услуг также относятся:

1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

3) роялти;

4) доход от сдачи в аренду имущества.

Согласно данным учета, компанией был получен доход от реализации:

– товаров – 54 800 000,00 тенге;

– сдачи имущества в аренду – 25 006 050,00 тенге.

Данные учета были отражены в налоговом регистре:

Во всех налоговых регистрах, используемых в журнале, должны быть указаны: Ф. И. О. и подпись руководителя (налогоплательщика); Ф. И. О. и подпись главного бухгалтера; Ф. И. О. и подпись лица, ответственного за составление налогового регистра; дата составления налогового регистра. Налоговые регистры должны быть заверены печатью.

Таким образом, в строке 100.00.001 Декларации по КПН будет отражена сумма дохода от реализации в размере 81 430 157 тенге.

Доход от прироста стоимости

В строке 100.00.002 указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса.

Доход от прироста стоимости возникает в результате:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Доход от прироста стоимости в этом случае признается в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация актива, не подлежащего амортизации.

К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

– земельные участки;

– объекты незавершенного строительства;

– неустановленное оборудование;

– активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;

– активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 1-1 пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса;

– ценные бумаги;

– доля участия;

– инвестиционное золото;

– основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

– активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

– имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса.

2) передачи активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал.

Доход от прироста стоимости признается в налоговом периоде, в котором осуществлена передача актива, не подлежащего амортизации, в качестве вклада в уставный капитал.

3) выбытия активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации ...