РАЗДЕЛ «СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД»

Доход от реализации (строка 100.00.001)

В строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса.

Согласно статье 86 Налогового кодекса, доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87–98 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.

К доходу от оказания услуг также относятся:

1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

3) роялти;

4) доход от сдачи в аренду имущества.

Согласно данным учета, компанией был получен доход от реализации:

– товаров – 33 700 000 тенге, в том числе в результате бартерной операции – 2 650 000 тенге;
– консультационных услуг нерезиденту – 1 539 100 тенге;
– услуг сдачи имущества в аренду – 6 582 000 тенге.

Данные учета были отражены в налоговом регистре.

Таким образом, в строке 100.00.001 Декларации по КПН будет отражена сумма дохода от реализации в размере 41 821 100 тенге.

Доход от прироста стоимости (строка 100.00.002)

В строке 100.00.002 указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса.

Доход от прироста стоимости в данном случае возникает в результате:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации. Доход от прироста стоимости от реализации таких активов признается в том налоговом периоде, в котором осуществлена реализация актива, не подлежащего амортизации.

К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

– земельные участки;
– объекты незавершенного строительства;
– неустановленное оборудование;
– активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;
– активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 1-1 пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса;
– ценные бумаги;
– доля участия;
– основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
– активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость ...