Различие между нулевой ставкой и освобождением от НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

При этом НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начислениями за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Таким образом, НДС – это один из косвенных налогов, который взимается непосредственно с получателей дохода и включается в цену товаров (работ и услуг), завышая ее.

А НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, начисленного за реализованные товары, работы или услуги, и суммой налога, подлежащего уплате за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Характеризуя НДС в целом, можно отметить его универсальность, так как он охватывает все виды товаров и услуг. Во всех странах, применяющих НДС, включая и Республику Казахстан, существуют два объекта обложения данным налогом:

– реализация товаров (работ и услуг);

– импорт товаров.

При этом взимание НДС в первом случае возложено на налоговый орган, тогда как сбором НДС по импортируемым товарам занимаются таможенные органы. Соответственно, существуют различия и в механизме взимания НДС в обоих случаях. Говоря о добавленной стоимости, отметим, что она представляет собой прирост стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг. К примеру, при обработке продукции на каждом участке технологического процесса продукция приобретает качества, увеличивающие ее полезность, а значит, и повышается стоимость эквивалентно количеству затрат на доведение продукции до ее готовности к выпуску. При движении же товаров добавленная стоимость возникает в результате понесенных продавцом затрат в виде коммерческих и иных торговых наценок. При прохождении товаров через товаропроизводителей и продавцов продукция или товар приобретают каждый раз добавленную стоимость.

Оборот по реализации товаров означает:

– передачу прав собственности на товар;

– продажу;

– отгрузку в обмен на другие товары, работы, услуги, в том числе в рассрочку;

– экспорт;

– безвозмездную передачу;

– взнос в уставный капитал;

– передачу работникам в счет оплаты труда;

– отгрузку товара по договорам комиссии;

– передачу заложенного имущества в случае не­уплаты долга;

– отгрузку товара структурному подразделению, являющемуся плательщиком НДС;

– иное использование товаров, приобретенных для предпринимательской ...