Реализация товара через маркетплейсы в 2026 году: учет и налогообложение

С каждым годом все большее число казахстанских предпринимателей принимают решение о реализации товаров через маркетплейсы.

Общие положения

Маркетплейс - интернет-площадка, на которой предприниматели размещают свои товары для реализации, примером могут послужить всем известные Wildberries, Ozon, Kaspi-магазин и прочие.

Согласно подпункту 4) статьи 8 Налогового кодекса интернет-площадка - интернет-магазин или торговая площадка, которые предназначены для продажи товаров, оказания услуг, предложений об оказании услуг посредством сети телекоммуникаций общего пользования и Интернета, в том числе оказания посреднических услуг по предоставлению возможности для продажи и оказания услуг, оформления заказа и оплаты иным лицам путем предоставления доступа к интернет-магазину и (или) торговой площадке.

Электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством интернет-площадки (подпункт 8) статьи 8 Налогового кодекса).

На основании подпункта 8) пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса налогоплательщики, которые занимаются электронной торговлей товарами подлежат постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится в уведомительном порядке, утвержденном Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года №202-V «О разрешениях и уведомлениях» (далее – Закон о разрешениях и уведомлениях).

Подпунктами 28) и 29) статьи 1 Закона о разрешениях и уведомлениях определены понятия:

– уведомительный порядок - установление обязанности физического или юридического лица до начала осуществления деятельности или действий уведомить об этом государственный орган, осуществляющий прием уведомлений;

– уведомление - документ, составленный заявителем по утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений, Национальным Банком Республики Казахстан или уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций форме, информирующий о начале или прекращении осуществления деятельности или действия;

Уведомление о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего электронную торговлю, подается на портале «E-license» («Главная»- «Обслуживание» - «Подуслуги» - «Паспорт услуги» - «Уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности»). Государственную пошлину оплачивать не требуется, постановка на регистрационный учет осуществляется бесплатно.

Уведомление следует подать не позднее 3 рабочих дней до начала осуществления электронной торговли товарами. На основании статьи 47 Закона о разрешениях и уведомлениях по обращению заявителя, государственные органы, осуществляющие прием уведомления, в течение трех рабочих дней со дня обращения выдают заявителю выписку из государственного цифрового реестра разрешений и уведомлений о направленных заявителями уведомлениях.

Государственные органы и третьи лица получат подтверждение направления уведомления заявителем от государственных органов, осуществляющих прием уведомлений, или из государственного цифрового реестра разрешений и уведомлений.

При осуществлении электронной торговли товарами физические и юридические лица применяют ОКЭД 47 910 «Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет». Данный ОКЭД может быть указан в качестве основного или дополнительного вида деятельности, в зависимости от того, какую долю доход от электронной торговли товарами занимает в общем доходе налогоплательщика.

Договорные отношения

Электронные интернет–площадки (маркетплейсы) работают с поставщиками товаров на основе агентских договоров.

Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. Агентский договор, регулирует отношения сторон в сделках, одним из участников которых является посредник (агент).

Гражданский кодекс Республики Казахстан выделяет несколько видов договорных агентских отношений: договоры поручения, комиссии, оказания услуг и т.п. Каждый вид агентского договора имеет свои особенности, определяющие права и обязательства сторон, например:

– на основании статьи 865 Гражданского кодекса по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента;

– на основании статьи 866 Гражданского кодекса комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру, а в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 868 Гражданского кодекса, - дополнительное вознаграждение в размере, установленном в договоре.

Если размер комиссионного вознаграждения не предусмотрен договором и не может быть определен, исходя из условий договора, - то размер вознаграждения устанавливается в соответствии с пунктом 3 статьи 385 Гражданского кодекса.

Если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.

На основании статьи 846 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя.

Основным отличием договора поручения от договора комиссии является то, что на основании договора поручения поверенный действует ...