Налогооблагаемая прибыль в большинстве случаев отличается от прибыли, отраженной в финансовой отчетности, так как при расчете прибыли для целей налогообложения компании руководствуются требованиями налогового законодательства, а не требованиями МСФО. Для того чтобы показать связь между налогом на прибыль по данным налогового учета и по данным финансовой отчетности, используется отложенный налог.
Согласно МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», для расчета отложенного налога применяется балансовый метод. В соответствии с этим методом активы и обязательства, признанные в отчетности по своей балансовой стоимости, сравниваются с их налоговой оценкой. В результате такого сравнения выявляют временные разницы, по которым и образуется отложенный налог. Применяя ставку налога к временным разницам, получаем отложенный налог, подлежащий отражению в отчете о финансовом положении.
Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и их налоговой базой.
Налоговая база актива или обязательства – сумма, относимая на актив или обязательство в налоговых целях.
Временные разницы могут быть налогооблагаемыми (приводят к образованию отложенного налогового обязательства) и вычитаемыми (приводят к образованию отложенного налогового актива).
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.
Отложенное налоговое обязательство признается в отношении всех налогооблагаемых временных разниц, если только оно не возникает из:
– первоначального признания гудвилла;
– первоначального ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
