Справочная таблица по обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с этих выплат (по состоянию на

Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года № 99-IV, а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК от 18 октября 2013 года № 1116 и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК от 21 июня 2004 года № 683.

Знак «–» означает не облагается, не удерживается, не исчисляется; «+» – облагается, удерживается, исчисляется.

Перечень используемых в таблице сокращений и пояснения к основным понятиям см. в примечаниях к таблице.

Примечания:

1. Перечень используемых сокращений:

МРП – месячный расчетный показатель (в 2016 г. – 2 121 тенге);
МРЗП – минимальный размер заработной платы (в 2016 г. – 22 859 тенге);
ИПН – индивидуальный подоходный налог;
ОПВ – обязательные пенсионные взносы;
ОППВ – обязательные профессиональные пенсионные взносы;
ДПВ – добровольные пенсионные взносы;
СН – социальный налог;
СО – социальные отчисления в ГФСС;
ЗРК – законодательство (закон) Республики Казахстан;
ПП РК № 1116 – постановление Правительства РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» от 18 октября 2014 года № 1116;
ПП РК № 683 – постановление Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683;
ЗРК «О пенсионном обеспечении» – Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V;
ЗРК «Об обязательном социальном страховании» – Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405;
ЕНПФ – Единый накопительный пенсионный фонд;
ДНПФ – Добровольный накопительный пенсионный фонд;
ГФСС – Государственный фонд социального страхования.

2. Доходы физического лица, относящиеся к доходу работника, определяются статьями 163,164, 165 Налогового кодекса РК.

3. Перечень доходов физических лиц, облагаемых индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, определен статьей 160 Налогового кодекса.

4. Объект обложения СН – расходы работодателя на выплату дохода работнику, определяется в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 357 Налогового кодекса РК.

5. Объект для исчисления и удержания ОПВ – доход работника, не превышающий 75 МЗП в месяц, а также социальные выплаты из ГФСС, кроме социальной выплаты в связи с потерей кормильца.

6. Объект исчисления СО – расходы работодателя на выплату дохода работнику (не пенсионеру) не менее 1 МРЗП и не более 10 МРЗП в месяц.

7. В связи с вступлением в силу Договора о ЕАЭС за работников, являющихся гражданами стран – членов ЕАЭС работодатели должны уплачивать социальные отчисления, независимо от срока их пребывания в Казахстане.