Справочная таблица * по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 года

Справочная таблица * по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 года

(составлена на основании Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК № 1116, и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК № 683)

** Здесь и далее в скобках приведены положения Налогового кодекса, на которые ссылаются предшествующие скобкам пункт или статья. – Прим. ред.

ПРИМЕЧАНИЯ:

1. Знак «-» означает «не облагается, не удерживается, не исчисляется»; «+» – «облагается, удерживается, исчисляется».

2. Сокращения, используемые в таблице:

ИПН – индивидуальный подоходный налог;

ОПВ – обязательные пенсионные взносы;

ОППВ – обязательные профессиональные пенсионные взносы;

ДПВ – добровольные пенсионные взносы;

СН – социальный налог;

СО – социальные отчисления;

ЕНПФ – Единый накопительный пенсионный фонд;

ДНПФ – добровольный накопительный пенсионный фонд;

ГФСС – Государственный фонд социального страхования;

НБ РК – Национальный банк Республики Казахстан;

МРП – месячный расчетный показатель (в 2017 году – 2 269 тенге);

МРЗП – минимальный размер заработной платы (в 2017 году – 24 459 тенге);

договор ГПХ – договор гражданско-правового характера;

ИП – индивидуальный предприниматель;

НК – Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;

ЗРК – законодательство (закон) Республики Казахстан;

ПП РК № 1116 – постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2014 года «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов»;

ПП РК № 683 – постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»;

ЗРК «О пенсионном обеспечении» – Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;

ЗРК «Об обязательном социальном страховании» – Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»;

ЗРК «Об ипотеке недвижимого имущества» – Закон Республики Казахстан от 23 декабря 1995 года № 2723 «Об ипотеке недвижимого имущества».

3. Перечень доходов физического лица, относящихся к доходу работника, определяются статьями 163, 164, 165 Налогового кодекса.

4. Перечень доходов физических лиц, облагаемых ИПН у источника выплаты, определен статьей 160 Налогового кодекса.

5. Объект обложения социальным налогом – расходы работодателя на выплату дохода работнику, определяется в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 357 Налогового кодекса.

6. Объект для исчисления и удержания ОПВ – доход работника, не превышающий 75 МРЗП в месяц, а также социальные выплаты из ГФСС, кроме социальной выплаты в связи с потерей кормильца.

7. Объект исчисления СО – расходы работодателя на выплату дохода работнику (не пенсионеру) не менее 1 МРЗП и не более 10 МРЗП в месяц.

10. В связи со вступлением в силу Договора о ЕАЭС за работников, являющихся гражданами стран – членов ЕАЭС, работодатели должны уплачивать социальные отчисления, независимо от срока пребывания таких работников в Казахстане.