После представления налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость осуществляется ее тщательная проверка на правильность заполнения и соответствие представленных в ней данных. Иногда в ходе таких проверок выявляются некоторые ошибки и расхождения, требующие получения от налогоплательщиков соответствующих пояснений.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (далее – Правила) утверждены приказом министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (приложение 23).

Декларация по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация по НДС) состоит из самой декларации (ф. 300.00, приложение 22 к приказу министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166), десяти приложений к ней (формы с 300.01 по 300.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Исправления, подчистки и помарки при заполнении декларации по НДС не допускаются. При отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются.

Приложения к декларации по НДС составляются в обязательном порядке при заполнении строк в самой декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей, и не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

Нередко Правила налогоплательщиками нарушаются и допущенные ошибки впоследствии выявляются налоговыми органами посредством проведения камерального контроля.

Согласно статье 94 Налогового кодекса, камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Камеральный контроль – составная часть системы управления рисками.

Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса и (или) уплаты налогов и платежей в бюджет.

Остановимся на самых распространенных ошибках, которые допускаются при формировании декларации по НДС.

Несовпадение реквизитов счета-фактуры поставщика и покупателя

Наиболее распространенная ошибка, возникающая на практике, – это разные реквизиты одного и того же счета-фактуры. Так, например, у продавца в декларации по НДС зафиксирован один номер документа, а у покупателя – другой. Кроме несоответствия номеров счетов-фактур частой ошибкой является и несовпадение БИН, ИИН контрагента. Для того чтобы избежать данных нестыковок, необходимо делать ежеквартальную сверку с контрагентами (хотя бы основными), чтобы в акте сверок были указаны номера и даты счетов-фактур. Проверить ИИН, БИН можно на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

Отражение разных сумм у продавца и покупателя (некорректные итоги сумм строк по реализации и приобретению)

Такие ошибки могут появляться ...