Учет и налогообложение подарочных сертификатов

Подарочный сертификат широко распространен в розничной торговле и сфере услуг. Учет операций по движению такого сертификата требует особого внимания от бухгалтеров. В данной статье рассмотрим, как отражаются в налоговом и бухгалтерском учете расходы по приобретению и реализации подарочных сертификатов, а также операции по их передаче сотрудникам компании.

Обычно подарочный сертификат обладает следующими особенностями:

– имеет ограниченный срок действия;

– не выкупается обратно;

– не восстанавливается в результате утраты;

– изымается в момент его использования;

– отрицательная разница между стоимостью выбранных товаров, работ или услуг и номиналом сертификата покупателю не компенсируется;

– положительная разница между стоимостью выбранных товаров, работ или услуг и номиналом сертификата подлежит доплате покупателем.

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете зависит от условий выпуска подарочного сертификата. Варианты выпуска и погашения подарочных сертификатов:

– компания выпускает подарочный сертификат самостоятельно для покупателей, сделавших крупную покупку;

‒ подарочные сертификаты выпускаются в виде предоставления скидки при покупке товаров на определенную сумму;

‒ компания выпускает подарочный сертификат для передачи подарочных сертификатов своим работникам.

Подарочный сертификат – это своего рода документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

Начнем с того, что рассмотрим операции по распространению компаниями подарочных сертификатов покупателям и заказчикам в бухгалтерском и налоговом учете.

Согласно МСФО (IAS) 18 «Выручка», выручка признается только при наличии вероятности того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят на предприятие. Когда покупателям компания подарила подарочный сертификат, доход не признается, так как, согласно концепции признания дохода, продавец не получает экономических выгод по продаже товаров по сертификату. Выдача сертификата связана с предпринимательской деятельностью, потому что его получение в дальнейшем в обмен на дополнительный товар стимулирует покупателя приобрести его на большую сумму.

Правила обращения подарочных ...